為防制稅捐不當規避之實質課稅原則，我國個別稅法上已有明文規定，其一般規範則尚無明文規定，但卻常為稅捐主管機關或法院引為調整增加人民稅負擔之依據，致人民從事與稅捐規劃有關之經濟生活，伴隨難以預料之稅負風險。而稅捐規劃是憲法賦予納稅人的基本權之一，基於法律追求真善美的本質與法治國原則，政府應建立明確之稅制，以利人民經濟生活之安排。爰從大法 官會議解釋文、稅3法、行政解釋有關實質課稅原則之規範，建構實質課稅原則之新類型與界限，提出修正稅捐稽徵法之建議條文。