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引文資料
題名:
論國際稅法中的「受益所有人」概念
書刊名:
東海大學法學研究
作者:
黃源浩
作者(外文):
Huang, Yuan-hao
出版日期:
2013
卷期:
39
頁次:
頁39-97
主題關鍵詞:
稅法
;
國際稅法
;
國際雙重課稅
;
受益所有人
;
權利濫用
;
條約採購
;
法國稅法
;
移轉訂價
;
租稅規避
;
Tax law
;
International tax law
;
Double taxation
;
Beneficial owner
;
Abuse of right
;
Treaty shopping
;
French tax law
;
Transfer pricing
;
Tax avoidance
原始連結:
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相關次數:
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2
) 博士論文(0) 專書(0) 專書論文(0)
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1
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71
點閱:87
「受益所有人」是一個在國際稅法中用來限制對境外企業支付利息、股利和權利金的重要概念。大體上,自1977年起,OECD的避免雙重課稅協定範本就使用了受益所有人的概念;這顯然也連帶地影響了歐盟2003年儲蓄稅指令以及聯合國的避免雙重課稅協定範本,將之引入。然而,無論是OECD或是聯合國,都不存在著對這一概念的完整定義,只有歐盟儲蓄稅指令設有相對較為完整之定義。作為一個起源自普通法體系的法律概念,其應當如何在不同法律環境及背景中被解釋和適用,即有深入探究之空間。法國近期司法實務,隨著中央行政法院「蘇格蘭銀行」一案之確定判決,再次掀起了此一概念在內國法上解釋適用之討論。隨著我國與法國間避免雙重課稅協定之簽署及生效,此一問題在我國不僅具有學術上之趣味,更將成為我國與歐盟重要成員國家間相關貿易及稅務爭訟案件的重要爭點。尤其是在我國與法國內國法制中均不存在「受益所有人」概念的情形下,課稅實務上的爭議恐怕難以避免。本文擬自「受益所有人」概念的形成過程出發,探究此一概念在英美法上之起源及使用,並試圖和OECD避免雙重課稅條約範本之規定相互連結,以檢討相關問題在我國與法國內國法秩序中所可能面對之疑難,俾作為我國涉外課稅實務問題之參考。
以文找文
”Beneficial Owner”, an important concept under international tax laws, is meant to limit the distribution of interests, dividends and royalties of offshore enterprises. Since 1977, the OECD ”Model Tax Convention on Income and on Capital” has adopted the concept of Beneficial Owner, which apparently had an influence on the incorporation of the same concept in the Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Contries of United Nations and 2003 European Savings Tax Directive. However, there is no complete definition of this concept either in Model of OECD or United Nations. There is only a definition comparatively complete in the directive of EU. As a concept generated from common law system, how such can be interpreted and implemented in different legal schemes is an issue worth further elaboration. Triggered by the conclusive judgment of Conseil d'Etat in the decision of ”Bank of Scotland”, the discussion on the implementation of such concept in domestic laws has been recently re-emerging. As for the execution and taking effect of the ”Agreement for Avoidance of Double Taxation and Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income” between Taiwan and France, the study of this issue would not be only for academic interest but would also become an important concern in potential trade and taxation disputes between Taiwan and EU member states. Particularly, as neither Taiwanese nor French legal systems include the concept of Beneficial Owner, the emergence of disputes in taxation practice would be inevitable. In the first part, this article will elaborate on the origin and implementation of the concept of Beneficial Owner. Further, by making reference to the OECD ”Model Tax Convention on Income and on Capital”, this article will review the potential issues arising from this concept, both from the perspectives of Taiwanese and French domestic legal systems. It is the author's hope that such review may provide a valuable reference for Taiwan's foreign taxation practice.
以文找文
期刊論文
1.
陳清秀(20110500)。租稅協定相關問題之探討。法令月刊,62(5),73-102。
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2.
黃源浩(201012)。租稅規避與處罰。月旦法學雜誌,187,134-149。
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3.
黃源浩(20110600)。論納稅義務人國際租稅條約之濫用。輔仁法學,41,269-321。
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4.
劉連煜(20030200)。受益所有人。實用月刊,338,83-86。
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5.
許秀芳(20050531)。荷蘭導管公司新規定對臺商跨國企業的租稅影響。稅務旬刊,1932,16-20。
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6.
Eisert, Edward、Berkeley, Alan(200809)。Global Investment Managers Benefit under Proposed Revisions to Cross-Border Regulation of Business Transactions and Beneficial Ownership Reporting Rules。The Investment Lawyer,15(9)。
7.
Kane, Mitchell A.、Rock, Edward B.(2008)。Corporate Taxation and International Charter Competition。Michigan Law Review,106(7)。
8.
Kragen, Adrian A.(1964)。Double Income Taxation Treaties: The OECD Draft。California Law Review,52。
9.
Kirsch, Michael S.(200905)。The Limits of Administrative Guidance in the Interpretation of Tax Treaties。Taxas Law Review,87(6)。
10.
Maggs, David B.(19250726)。Community Property and the Federal Income Tax。California Law Review,14(5)。
11.
黃源浩(20090600)。法國稅法中的移轉訂價交易。國立臺灣大學法學論叢,38(2),371-455。
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學位論文
1.
林繼耀(2002)。資訊公平揭露與終結內線交易--試論美國證券交易法公平揭露規則新制(碩士論文)。中原大學。
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2.
武永生(1991)。證券市場內線交易之研究美國法為中心之法律與經濟的分析(博士論文)。國立政治大學。
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圖書
1.
Communier, J.-M.(2001)。Droit fiscal communautaire。Bruxelles:Bruylant。
2.
王文宇(200005)。信託法原理與商業信託法制。公司與企業法制。元照。
延伸查詢
3.
方嘉麟(1994)。信託法之理論與實務。元照。
延伸查詢
4.
吳德豐(201104)。國際稅法上協力義務。納稅人協力義務與行政法院判決。翰蘆。
延伸查詢
5.
黃茂榮(200607)。稅捐法定主義。法律的分析與解釋:楊日然教授紀念論文集。元照。
延伸查詢
6.
Assimacopoulou, Elli(2000)。L’harmonisation de la fiscalité de l’épargne dans les pays de la Communauté。Paris:LGDJ。
7.
Austry, Stéphane、Gelin, Stéphane、Sorel, David(2008)。Les clauses de bénéficiaire effectif ont-elies un effet utile?。RJF。
8.
Dibout, Patrick(2007)。Bénéficaire effectif: L’approche francaise。Fiscalité et enterprise: politiques et pratiques。Paris:Dalloz。
9.
Formmel, Stefan(1991)。L’abus de droit en droit fiscal britannique。RIDC。
10.
Fradin, Jean-Pierre、Geffroy, Jean-Baptiste(2003)。Traité du droit fiscal de l’entreprise。Paris:PUF。
11.
Gutmann, Daniel(2005)。Le juge fiscal et la loi étrangére。Regards critiques et perspectives sur le droit et la fiscalité。Paris:LGDJ。
12.
Gouthière, Bruno(2007)。Les impôts dans les affaires internationales。Paris:Francis Lefebvre。
13.
Lefeuvre, André(2002)。Le paiement en droit fiscal。Paris:L’Harmattan。
14.
De Page, Philippe(2004)。Le trust et la fondation face à certains aspects du droit beige。Melanges John Kirkpatrick。Bruxelles:Bruylant。
15.
Melot, Nicolas(2004)。Territorialité et mondialité de l'impôt。Paris:Dalloz。
16.
Pierre, Jean-Luc(2009)。La territorialité de l'impôt sur les sociétés en droit interne pour les personnes morales étrangéres。Écrits de fiscalite des enterprises。Paris:Litec。
17.
Thomas, Jérôme-Nirmal(2004)。Le contrôle fiscal des opérations internationales。Paris:L'Harmattan。
18.
Schaffner, Jean(2005)。Droit fiscal international。Luxembourg:Promoculture。
19.
Gardner, Simon(1990)。An Introduction to the Law of Trusts。New York:Oxford University Press。
20.
Jones, Federic-Avery(2002)。Some Thoughts on Article 3(2)。Liber Amicorum Luc Hinnekens。Bruxelles:Bruylant。
21.
Thomas, Geraint、Hudson, Alastair(2004)。The Law of Trusts。Oxford Uni. Press。
22.
Knechtle, Arnold.A(2011)。The Concept of International Fiscal Law。International Economic Law。New York:Routledge。
23.
Van Raad, Kees(2000)。International Coordination of Tax Treaty Interpretation and Application。Staaten und Steuem: Festschrift fiir Klaus Vogel zum。Heidelberg:Geburtstag, C.F.Milller Verlag。
24.
Watkin, Thomas Gisen(2007)。Changing Concepts of Ownership in English Law During the Nineteenth and Twentieth Centuries。Contemporary Perspectives on Property, Equity and Trust Law。Oxford Uni. Press。
25.
Castagnede, B.(2002)。Précis de fiscalité internationale。Paris:PUF。
26.
陳清秀(2010)。現代稅法原理與國際稅法。元照。
延伸查詢
27.
Terra, B.、Wattel, P.(1997)。European Tax Law。Amsterdam, Netherlands:Fed。
28.
Blanluet, G.(2009)。La notion de bénéficiaire effectif en droit fiscal international。Écrits de fiscalité des entreprise : études à la mémoire du professeur Maurice Cozian。Paris:Litec。
其他
1.
Acara, Ciaire(1999)。Les redevances versées à une société néerlandaise fiscalement transparent et dont les associés sont assujettis aux Pays-Bas sont exonérées de retenue à la source en vertu de la convention franco-néerlandaise。
2.
Fouquet, Olivier(20110623)。Prise de risques et acte anormal de gestion(n˚25)。
3.
Vali, Morgan(2009)。La clause de Limitation on Benefits, ou la lute (efficace?) contre le Treaty Shopping: Reflexions autour de Pavenant du 13 janvier 2009 a la convention fiscale franco-américaine(n˚49)。
圖書論文
1.
Le Gall, Jean-Pierre(2000)。L'autonomie du droit fiscal。Clés pour le siècle。Paris:Dalloz。
推文
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