海峽兩岸先後將銷售稅（流轉稅）作了大幅度改革，但由於雙方的社經背景之差 異，分別採行不同型態的VAT，臺灣選擇消費型，大陸採取淨所得型（生產型）。 　　　臺灣遷就現實，延用舊名稱--營業稅，但「舊瓶子裡已裝了新酒」，並且維持為地方 稅。臺灣在改革過程中，本打算採階段方式推進，惟至今仍對諸多商品課貨物稅。難謂全部 都是課徵特種銷售稅，與國際銷售稅體制不相符合，重複課稅與稅上加稅的問題依然存在。 由此可知，臺灣的銷售稅仍多需要改進之處，改革尚未完成。 　　大陸自1994年採行新的銷售稅（流轉稅），頗具特色，大部份勞務排除於VAT之外，另 課以營業稅，此營業稅不可與臺灣的「同名同姓」混淆不清。大陸除VAT與營業稅外，尚徵 收消費稅和資源稅，特別是消費稅，與臺灣的貨物稅，名稱不同但實質相同，可謂「異曲同 工」，其中有些項目亦不符合特種銷售稅的特徵。 　　以西歐國家的標準衡量，兩岸的VAT，無論是採取的類型、課徵範圍、免稅項目、稅率 結構與課稅憑證，仍有許多值得商榷之處。臺灣將VAT歸為地方稅，徒增地方政府爭稅的困 擾，未來將其改為國稅已為不可避免的改革方向，至於是否會引起地方政府財政更加捉襟見 肘，當需配合以其他方法解決之。