台灣地區人口與家戶組成變遷使得傳統的家庭養老制度將於未來受到
結構性的限制，社會保險乃是我們可以考慮用來補充家庭資源不足的方法
之一。社會保險雖然保護所有國民，但老年年金為現金給付的主要支出項
目，而醫療費用的使用也多在於老年人口，因此容易受到人口老化的威脅
。由於台灣地區人口老化的速度更甚於歐美各國，則是否能掌握人口老化
的影響乃成為未來社會保險制度是否順利運行的關鍵。本文從社會保險的
發展過程與各國年金制度的檢討中，提出台灣地區國民年金制度的設計理
念，與因應未來人口結構變遷的財務處理方法。 我們介紹瑞典、德國
、日本、美國與智利的年金制度內容與晚近的改革，以為制度規劃的參考
。從這些國家的制度內容與改革方向中，可抽離出三項原則為我國國民年
金規劃的基礎，分別為「普遍的基本生活保障」原則、「財務獨立」原則
、以及「中長期的財務均衡」原則。「普遍」與「財務獨立」原則由社會
保險機制來運作，社會保險就是強制性的風險分攤與受益者付費，強制性
可以擴張大數法則降低成本，使得保障普及全民，受益者付費則確保財務
獨立，但受益與付費並不必完全對等，付費的主要目的在於確保取得給付
的資格。 所謂「基本生活保障」原則並不是保障窮困潦倒的生存而已
，還必需考慮起碼的生活尊嚴。在參考美國的中、低給付水準以及考量未
來老人沒有子女同居時的居住安排後，我們提出三組老年給付數值，分別
為製造業平均薪資的 24%、33% 與 38%，或者說1995年之 7,656元
、10,641元與12,263元。殘障與遺屬給付則以老年給付為準予以調整，全
額殘障年金為老年年金的1.25倍；遺屬年金只給付給子女，當父母之一死
亡時，第1位子女給付額為全額基礎老年年金的100%，第2位加領25%，第3
位以上每位加領10%，如果父母雙亡者，第1位子女加領25%。 「中長
期的財務均衡」則是希望在台灣人口結構快速老化的背景下，維持制度的
長治久安。儲備制一般認為不受人口結構的影響，但如果完全提存準備，
準備金將在2021年左右達GDP的100%， 2070年以後達 2.7倍以上才逐漸趨
於穩定。修正儲備制雖然降低了準備金的額度，但最終水準仍在GDP的1.5
倍以上，則其投資運用與政治干預將是制度運作的重要威脅。隨收隨付制
則無準備金投資運用的問題，但費率水準於未來50年內的變化幅度約在初
始費率的3至4倍之間。由於隨收隨付制乃是相對簡單的制度，因此我們以
台灣地區人口結構變遷的走向來修正隨收隨付制的財務處理方式，提出「
延遲給付」的構想，也就是開辦後不行給付，待2015年以後才開始給付，
以20年的時間來儲備基金作為平抑費率上漲之用，舒緩費率於未來50年內
上升3到4倍的壓力。「延遲給付」方式所強調者乃是在長期財務均衡的原
則下，配合人口結構變遷的趨勢，將台灣地區「家庭移轉」為主的養老型
態逐漸轉變為以「社會移轉」為主的老年年金制度。 在上述原則下，
進一步估計未來國民年金制度的長期支出概況。在老年年金部份，我們使
用3組人口推計與3組給付水準設定。人口高推計最終費率水準最低，如果
所得替代率僅為有酬就業者平均薪資的24%，最終費率約為10.6% 左右，
如果所得替代率為33% 或38%，則最終費率水準為14.6%與16.8%。人口中
推計與高推計的變化趨勢與低推計相同，但費率最終水準較高，中推計3
組給付水準對映的最終費率依序為12.2%、16.8% 與19.4%，高推計則分別
為14.6%、20% 與23%；未來老年年金費率因給付水準設定的差異，以及人
口變遷趨勢的不同，介乎10% 至23% 之間。殘障年金與子女年金則只進行
中等給付與人口中推計一組計算，估計得1995年費率水準為0.66%，2055
年為1.66%，爾後維持穩定。子女年金1995年費率水準為0.1%，2015年
為0.06%，爾後大致維持穩定。合併老年、殘障與子女年金三項給付，在
人口中推計與老年年金中等給付水準的設定下，西元 2000 年的費率水準
為6.5% 左右，最終水準略低於18%。如果以薪資稅為主要財源，必須再考
慮勞動參與率的水準，設未來25-64歲的勞動參與率為80%，則最終費率水
準約為22%。