:::

詳目顯示

回上一頁
題名:稅式支出之評估:以產業創新條例為例
作者:謝雨豆
作者(外文):Yu-Tou Hsieh
校院名稱:世新大學
系所名稱:行政管理學系
指導教授:郭昱瑩
學位類別:博士
出版日期:2016
主題關鍵詞:稅式支出產業創新條例政策評估預算管理產業關聯分析tax expenditureStatute for Industrial Innovationpolicy evaluationfiscal managementInput-Output Analysis
原始連結:連回原系統網址new window
相關次數:
  • 被引用次數被引用次數:期刊(3) 博士論文(0) 專書(0) 專書論文(0)
  • 排除自我引用排除自我引用:2
  • 共同引用共同引用:0
  • 點閱點閱:1
稅式支出(tax expenditure)屬於誘因型政策工具,為政府間接性的支出工具手段,透過免稅、租稅抵減等獎勵之措施,來達成政策目標。因為其未透過直接成本支出來施行,又可提供優惠於民的表象,受到政治人物與大眾的歡迎,在我國每年皆有90項以上的所得稅稅式支出項目來看,政策使用頻繁程度也可窺之ㄧ二。但也因為此特性,不須經由每年正式預算制度審視,易形成政策績效評估的漏洞,也不利全面性的財政管理。然而,長期下來稅式支出的規模卻是政府不應忽視之重。值得關注的是,在1968年稅式支出概念提出之初始目的,即希望強化稅式支出在預算上的管理,但在我國經驗上確未見其效果,除了我國在此議題發展時程較短之外,外界對其的關注度也有所不足。本研究之目的在於探討稅式支出這項政策工具在使用上的可能問題,對其進行整體性的評估,並就目前主要經濟發展政策「產業創新條例」為例來加以探討,以提供未來政策使用上的參考。此外,以稅式支出被稱為僵屍帳顯示它難以被約束的角度來看,若忽略其在預算管理的面向,則將可能對國家財政造成嚴重傷害,故本研究亦就預算管理的角度來對我國情況進行研討。以全面性的角度來對稅式支出政策工具進行評估。
本文透過次級資料分析及深度訪談法,來對產創條例投資抵減政策的事前及過程進行評估,結果發現我國稅式支出在政策預評估機制仍有調整空間,且在績效評估的執行上也相當不足,而相關資訊透明程度不足的問題也影響外界及後續的研究發展。在政策的事後評估上,則採用產業關聯分析模型,來對產創條例實際產生之稅式支出規模進行分析,探討其實際對國內經濟與產業所造成的影響,以補足稅式支出在政策成本效益上缺乏檢視之問題,而由分析結果可得知,產創條例的研發投資抵減實際上創造了具規模的GDP與就業變動。在預算管理的討論上,則透過次級資料及深度訪談法,並比較國際上的現行作法,發現我國在稅式支出統計的項目別、資訊透明上都仍需增進。此外,在稅式支出的預算管理面向上,在制度與資訊使用的發展上都仍有很大的進步空間。
Tax expenditure is one of incentive policy instructments, which provide tax credits for taxpayers or corporates to invest. Because tax expenditure does not expand any real public expenditure, it is popular to most politicians. Taiwan frequently uses this policy instrument to induce private investment every year. It is noteworthy that tax expenditure is less attentive on policy monitoring and budget control than any other direct government expenditure. Since its inception in 1968, the use of tax expenditure was expected to improve fiscal management and prevent its abuse. The general public and government at all levels do not pay enough attention on this issue in Taiwan, even thoug many other conutries around the world have dealt with it since 1970s. This brings this study to focus on the evaluation and budget control of tax expenditure.
The purpose of this study aims, first, to evaluate tax expenditure as a policy instructment comprehensively by ex-ante, onging and ex-post evaluation and foucs on the main tax expenditure policy of “Statute for Industrial Innovation” in Taiwan. Second, this study figures out the budget management of tax expenditure, and provides recommendations by referring to other countries’ experiences.
Secondary data analysis, in-depth interviews, and input-output analysis were applied in this study to evaluate policy benefits, budget management and the influence of Statute for Industrial Innovation on national and industrial income.
Based on the findings, policy formulation and performance management on tax expenditure need to be strengthened. Input-output analysis confirms there has been an increase on GDP and employment from the tax expenditure of the Statute for Industrial Innovation. Moreover, the budget management and transparency of tax expenditure need to be improved. Finally, the calculation of tax expenditure should be consistent, transparent, and accessible to the general public, legislators, administrators and the media to enhance its oversight.
一、中文文獻
中經院(2013)。兩岸服務貿易協議經濟影響評估報告,經濟部委託研究。http://www.ecfa.org.tw/Download.aspx?No=39&strT=ECFADoc
王有康(2008)。〈我國稅基侵蝕問題之研究〉,《商學學報》,第16期,頁1-23。
王塗發(1986)。〈投入產出分析及其應用─台灣地區實證研究〉,《台灣銀行季刊》,第37卷,第1期,頁186-218。
王健全等(2010a)。產業工具研究計畫,經濟部工業局委託研究「經濟部工業局專案執行成果報告」(RG9901-0617)。
王健全等(2010b)。產業工具研究計畫─即時性研究報告,經濟部工業局委託研究「經濟部工業局專案執行成果報告」(RG9901-0617A)。
王健全等(2010c)。產業工具研究計畫─「產創條例」相關說帖及經濟效益評估報告,經濟部工業局委託研究「經濟部工業局專案執行成果報告」(RG9901-0617B)。
丘昌泰(2010)。《公共政策基礎篇》。台北:巨流。
主計處(2010)。《產業關聯表編製報告》。台北:主計處。
主計處(2015)。〈陸、預算籌編重要相關事項〉,《中華民國 105年度中央政府總預算案總說明》,主計處。
北區國稅局(2015)。產業創新條例之研究發展支出投資抵減介紹。http://www.ntbt.gov.tw/etwmain/front/ETW119/downLoadMaterial?workshopAttachedId=13ace42858b00000cedaadc8fc6c2dcd
台經社論(2013)。〈稅式支出的極限〉,《台灣經濟月刊》,第36卷,第6期,頁6-7。
白彥鋒(2010)。〈財政透明度與稅式支出預算的建構〉,《創新》,第1期,頁51-53。
立法院(2012)。《101年度中央政府總預算案整體評估報告》,資料來源:http://www.ly.gov.tw/06_lyacc/search/accOutlineList.action?id=15877。
朱迪珍(2008)。〈稅式支出管理的國際經驗與我國的選擇〉,《連雲港職業技術學院報》,第21卷,第3期,頁35-38。
朱澤民、孫克難、郭迺鋒、尚瑞國(2006)。稅式支出效益評估具體內容及模式之研究,財政部賦稅署委託計畫(計畫編號:95020),國立政治大學財稅政策與制度研究中心。
朱澤民、陳津美、歐俊男(2004)。所得稅稅式支出報告理論架構暨編算模式之研究,財政部委託計畫(RRPG93030662)。
何怡澄等(2015a)。產業創新條例第10 條之稅式支出及績效評估,財政部委託計畫(PG10308-0065)。
何怡澄等(2015b)。〈研發投資抵減與資金使用者成本對企業研發投資之實證分析〉,《財稅研究》,第44卷,第5期,頁62-101。
余致力等(2007)。《公共政策》。台北:智勝文化。
吳密察(2000)。《台灣史小事典》。台北:遠流。
李旭鴻(2012)。《稅式支出制度的法律分析》。北京:法律出版社。
李秉正(2002)。〈增加政府固定投資的經濟影響:投入產出模型與可計算一般均衡模型〉,《農業與經濟》,第28期,頁71-95。
林水波、 張世賢(1996)。《公共政策》。台北:五南。
林芳一(2007)。〈營業稅稅率變動對物價影響之研析〉,國發會經濟研究處。
林華德、李顯峰(1995) 。〈稅式支出與國際規範性租稅準則之研究(上)〉,《財稅研究》,第27卷,第6期,頁33-47。
林華德、李顯峰(1996) 。〈稅式支出與國際規範性租稅準則之研究(下)〉,《財稅研究》,第28卷,第1期,頁72-96。
邱鋒明(1990)。〈稅式支出與所得分配──台灣之實證研究〉。台北:國立政治大學財政研究所碩士論文。
洪振義、吳偉文、李宜謙(2010) 。〈台灣經濟政策的效果分析:產業關聯模型之應用〉,《東亞論壇季刊》,第468期,頁69-87。
科技部(2015)。〈民國104年至107年中華民國科學技術白皮書〉。台北:科技部。
孫克難(2005)。〈台灣的稅制改革與租稅公平〉。台北:中華經濟研究院。
孫克難(2013)。〈《學者觀點》產業租稅減免又「借屍還魂」!〉,《工商時報》資料來源:http://money.chinatimes.com/news/news-content.aspx?id=20131011000065&cid=1206
孫克難(2014)。〈臺灣財政收支、世代正義與稅制改革〉,資料來源:http://www.econ.sinica.edu.tw/UpFiles/2014031216373026792/Messagess_NFlies2014043018103711854/%E8%87%BA%E7%81%A3%E8%B2%A1%E6%94%BF%E6%94%B6%E6%94%AF%E3%80%81%E4%B8%96%E4%BB%A3%E6%AD%A3%E7%BE%A9%E8%88%87%E7%A8%85%E5%88%B6%E6%94%B9%E9%9D%A9(%E5%AD%AB%E5%85%8B%E9%9B%A3).pdf。
孫克難、羅時萬(2013)。〈台灣綜所稅改革之稅負公平性探討〉,《政治科學論叢》,第61期,頁71-108。
徐仁輝(2002)。〈預算法修正之剖析〉,《國策專刊》,第9卷,頁18-20。
徐仁輝(2002)。〈績效基礎預算制度〉,《研考雙月刊》,第26卷,第5期,頁50-58。
徐仁輝(2005)。〈台灣財政透明度的研究〉,《財稅研究》,第37卷,第4期,頁15-23。
徐仁輝(2009)。《公共財務管理》,第五版。台北:智勝。
財政部(2012)。稅制改進之研究,資料來源:http://www.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=70222&ctNode=2818&mp=66。
財政部(2013)。稅式支出評估基本規範格式。
國發會(2014)。《「自由經濟示範區特別條例(草案)」法規影響評估報告》。http://www.fepz.org.tw/Upload/Plan_FILE/%E3%80%8C%E8%87%AA%E7%94%B1%E7%B6%93%E6%BF%9F%E7%A4%BA%E7%AF%84%E5%8D%80%E7%89%B9%E5%88%A5%E6%A2%9D%E4%BE%8B(%E8%8D%89%E6%A1%88)%E3%80%8D%E6%B3%95%E8%A6%8F%E5%BD%B1%E9%9F%BF%E8%A9%95%E4%BC%B0%E5%A0%B1%E5%91%8A.pdf
崔軍、高培勇(2004)。〈調節收入分配的稅式支出政策〉,《經濟理論與經濟管理》,第1期,頁20-23。
張四明(2002)。〈租稅優惠的政治特性:以取消軍教免稅的改革為例〉,《財稅研究》,第34卷,第3期,頁1-19。
張餘、楊撫生(2010)。〈稅式支出對促進高新技術產業發展的實證分析〉,《閱江學刊》,第6期,頁34-40。
梁彤纓、馮莉及陳修德(2012)。〈稅式支出、財政補貼對研發投入的影響〉,《軟科學》,第26卷,第5期,頁32-50。
莊振輝(2009)。〈海峽兩岸及英、澳、日、韓文化預算之比較-論我國改進之道〉,《國立虎尾科技大學學報》,第28卷,第4期,頁59-76。
郭昱瑩、謝雨豆(2012)。〈施政績效評估制度之前瞻與未來〉,《研考雙月刊》,第289期,頁29-42。
陳坤銘、楊書菲(2005) 〈國際貿易對相對工資之影響─以中國大陸貿易自由化為例〉,《中國大陸研究》,第48卷,第2期,頁99-122。
陳國樑、黃勢璋(2013)。(《學者觀點》財政困窘與稅式支出〉,《工商時報》,6月26日,版A8。
陳梅英(2014)。〈自經區稅收效益 國發會估高低差4倍〉,《自由時報》,http://news.ltn.com.tw/news/business/paper/763707。
陳朝建(2005)。財政法教室:憲法對租稅法律主義的定位。部落格化的台灣政治法律學院http://blog.sina.com.tw/423/article.php?pbgid=423&entryid=14060。(瀏覽時間:2015年1月14日)。
陳嘉萍(2002)。《政府研發獎助與中小企業研發創新關係之研究 ----以新竹科學園區廠商為例》。桃園:中央大學產業經濟研究所碩士論文。
陳聽安、陳國樑(2015)。(無益經濟 停止顢頇減稅降費〉,《聯合報》,民意論壇。http://udn.com/news/story/7339/1289227-%E7%84%A1%E7%9B%8A%E7%B6%93%E6%BF%9F-%E5%81%9C%E6%AD%A2%E9%A1%A2%E9%A0%87%E6%B8%9B%E7%A8%85%E9%99%8D%E8%B2%BB。
彭素玲、郭迺鋒、楊浩彥(2009),創意經濟與台灣經濟成長-願景與策略。經建會委託計畫。台北:中華經濟研究院。
彭素玲、郭迺鋒、楊浩彥(2010),自由貿易港區設置管理條例第29條子法稅式支出評估研究。交通部民用航空局委託計畫。台北:中華經濟研究院。
曾巨威(2002)。各項租稅稅基侵蝕之全面檢討,行政院財政改革委員會委託研究報告,計畫編號PG9109-0132。
曾巨威(2010a)。〈不要再亂搞減稅的把戲了〉,《國政評論》,財金(評)099-222號。
曾巨威(2010b)運動產業發展獎助條例(草案)稅式支出評估案,行政院體育委員委託研究(Sac-Res-098-001)。
黃建興、黃鈺茹(2002)。〈取消促進產業升級條例租稅減免之總體經濟效果〉,《經濟研究》,第2卷,頁71-90。
黃琝琇、林建甫(2010)。〈取消促進產業升級條例租稅減免之總體經濟效果〉,《台灣經濟預測與研究》,第41卷,第1期,頁1-45。
楊浩彥(2007)。〈利用一般均衡模型評估觀光與旅遊活動的經濟效果:以「觀光客倍增計畫」為例〉,《戶外遊憩研究》,第20卷,第3期,頁73-95。
楊浩彥(2013)。〈政策評估:多部門分析法〉,「世新大學數量方法研究暨發展中心」課程。台北:世新大學數量方法研究暨發展中心,8月19-20日。
楊浩彥(2015)。楊浩彥個人網頁。http://cc.shu.edu.tw/~haoyen/teaching1.html
劉靜瑀(2015)。〈台積電研發支出逾5百億 蟬聯第一〉,《工商時報》,4月16日。http://www.chinatimes.com/newspapers/20150416000055-260202
練有為(1986) 。〈台灣地區運輸產業產業關聯效果分析〉,《經濟論文叢刊》,《台灣銀行季刊》,第37卷,第1期,頁144-185。
簡錫楷(2009)。〈台灣快要成為「日不落免稅帝國」!〉。《司法改革雜誌》,第70期。
蘇建榮(2010)。〈臺灣需要產業創新,不需要名不符實的產業創新條例!〉,TBT 電子報,http://www.braintrust.tw/uploads/201004_tbt_newsletter_zh_04.pdf。
蘇彩足編(2009)。政府透明化之分析架構及評估,行政院研究發展考核委員會委託研究計畫(計畫編號:RDEC-TPG-098-005),國立臺灣大學政治學系。



二、英文文獻
Anderson, Barry (2008). “Powerpoint Presentation at the Asian Senior Budget Officials Meeting.” 10-11 January 2008, Bangkok, Thailand. www.oecd.org/dataoecd/40/6/39944419.pdf.
Altshuler, Rosanne and Robert Dietz (2011). “Reconsidering Tax Expenditure Estimation.” National Tax Journal, 64 (2, Part 2):459-490.
Burman, Leonard E., and Marvin Phaup (2011). “Tax Expenditures, The Size And Efficiency of Government, And Implications For Budget Reform.” National Bureau of Economic Research, No. w17268.
Buckley, John L. (2011). “Tax expenditure reform: Some common misconceptions.” Tax Notes 18.
Collins, Micheál, and Mary Walsh (2010). “Expenditure Cuts: The Bell also Tolls for Tax Expenditures.” Dublin Economic Workshop, Kenmare.
Dean, Steven A. (2012). “Tax Expenditure Budget Is a Zombie Accountant.” University of California, Davis, Vol. 46:265-312.
DePaul, Jemmifer (2012). “Report: Tax Expenditures Would Be Difficult to Cut.” The Bond Buyer, Vol.379, No.33686:3-4.
Department of Finance Canada (2010). Tax Expenditures and Evaluations 2010. Canada: Department of Finance Canada.
Department of Finance Canada (2014) Tax Expenditures and Evaluations 2013. Canada: Department of Finance Canada.
Dye, Thomas R.(1972) Understanding public policy. Englewood Cliffs, NJ: Prentice Hall, 1992
GAO(2005) Government Performance and Accountability Tax Expenditures Represent A Substantial Federal Commitment and Need to be Reexamined. (GAO-05-690) United States: Government Accountability Office.
GAO (2013) Tax Expenditure Background and Evaluation Criteria and Questions. (GAO-13-167SP). Washington, D.C: United States Government Accountability Office.
Gravelle, Jane G.(1999). “Federal Tax Policy Tax Provisions as Incentives.” in W. Bartley Hildreth and James A. Richardson (eds.), Handbook on Taxation(pp.529-541). CRC Press.
Goda, Gopi Shah (2011). “The Impact of State Tax Subsidies for Private Long-Term Care Insurance on Coverage and Medicaid Expenditures.” Journal of Public Economics, 95:7: 744-757.
Harris, J.E. and S.A. Hicks(1992). “Tax Expenditure Reporting: The Utilization of an Innovation.” Public Budgeting & Finance, Fall:32-49.
Jacobsen, Michael Riis, Andrea Gebauer, Kirsti Mellbye, Fransiska Pukander, Seppo Kari, Soren Olsen and Lars Lindvall (2010). “Tax Expenditures in The Nordic Countries.” A report from a Nordic working group, presented at the Nordic Tax Economist meeting in Oslo.
Joint Committee on Taxation(2013). Estimates of Federal Tax Expenditures For Fiscal Years 2012-2017. JCS-1-13. U.S. Government Printing Office: Washington.
Kraan, Dirk-Jan. (2004). “Off-budget and tax expenditures.” OECD Journal on Budgeting, Vol. 4, No.1:121-142.
Lewis, Richard Q. III (2013). “Are Tax Expenditures Reaching Their Goals? A View from the Fiscal Cliff.” Florida Bar Journal, APRIL:28-31.
Lester, John (2012). “Managing Tax Expenditures and Government Program Spending: Proposals for Reform.” SPP Research Paper, Volume 5, Issue 35:1-41.
Miller, Gerald J. and Frederick B. Bogui(1999). “Tax Expenditures.” in W. Bartley Hildreth and James A. Richardson (eds.), Handbook on Taxation (pp.801-809). CRC Press.
Miller, Ronald E. and Peter D. Blair (2009). Input-Output Analysis-Foundations and Extensions, Second edition. Englewood Cliffs, New Jersey: Prentice Hall Inc.
Mansfield, Edwin (2015). “The R&D Tax Credit and Other Technology Policy Issues.” American Economic Association, Vol. 76, No. 2:190-194.
Mamuneas, Theofanis P., and M. Ishaq Nadiri (1996). “Public R&D policies and cost behavior of the US manufacturing industries.” Journal of Public Economics, Vol. 63, Issue 1:57-81.
O.E.C.D. (2010). Tax Expenditures in OECD Countries. Paris: OECD.
O.E.C.D. (2004). Best Practice Guidelines – Off Budget and Tax Expenditures. Paris: OECD.
O'Hare, Michael. (1989). “A typology of governmental action.” Journal of Policy Analysis and Management, Vol. 8, No.4:670-672.
OMB (2011). Fiscal Year 2012 Analytical Perspective Budget of the U.S. Government. Washington: U.S Government Printing Office.
Poterba, James M. (2011). “Introduction: Economic Analysis of Tax Expenditure.” National Tax Journal, Vol. 64, No.2:451-458.
Surrey, Stanley S., and Paul R. McDaniel. (1985). Tax expenditures. Vol. 195. Cambridge, MA: Harvard University Press.
Surrey, Stanley S. (1970). “Tax Incentives as a Device For Implementing Government Policy: A Comparison with Direct Government Expenditures.” Harvard Law Review, Vol. 83, No. 4:705-38.
Swift, Zhicheng Li, Hana Polackova Brixi, and Christian Valenduc (2004). “Tax Expenditures: General Concept, Measurement, and Overview of Country Practices.” World Bank.
Toder, Eric J., Benjamin H. Harris, and Katherine Lim (2009). “Distributional Effects of Tax Expenditures.” Urban-Brookings Tax Policy Center, 1-26.
Toder, Eric. J., Rosenberg, Joseph., Eng, Amanda (2013). “Evaluating Broad-Based Approaches for Limiting Tax Expenditures.” National Tax Journal, Vol.66, No.4: 807-832.
Villela, Luiz, Andrea Lemgruber, and Michael Jorratt (2010). “Tax Expenditure Budgets.” Concepts and Challenges for Implementation, Inter-American Development Bank.
Warburton, Richard F. E. and Peter Hendy (eds.) (2006). International Comparison of Australia’s Taxes. Australian Government the Treasury Australia: CanPrint Communications Pty Ltd.
Weimer, David L. and Aidan R. Vining (2011). Policy Analysis. United State: Pearson Education, Inc.
Wollmann, Hellmut (2007). “Policy evaluation and evaluation research.” In Frank Fischer et al. (eds.), Handbook of Public Policy Analysis. United States: CRC Press.



 
 
 
 
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top
QR Code
QRCODE