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題名:人壽保險死亡給付實質課稅爭議問題
作者:龍海明
校院名稱:國立中正大學
系所名稱:法律系研究所
指導教授:謝哲勝
學位類別:博士
出版日期:2023
主題關鍵詞:實質課稅原則租稅法定主義量能課稅原則稽徵經濟原則保單責任準備金死亡給付風險淨額現金價值解約金The Principle of Substantive TaxationEconomic Principles of Tax CollectionPolicy Reserve、Principle of Taxation by LawNet Amount at RiskCash ValueSurrender ValueDeath BenefitAbility to Pay Principle
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目前在人壽保險死亡給付,稅捐稽徵機關將人壽保險死亡保險給付,依據實質課稅原則計入遺產總額計算。又由於我國實定法上近年來之增修僅著重在一般租稅規避防杜,如納稅者權利保護法第7條,不僅徵納雙方爭議不斷,同時,法安定性與明確性遭到的挑戰。為實現租稅負擔公平,防止租稅規避;同時避免稅捐稽徵機關以實質課稅原則恣意認定,造成人民權利侵害。本文嘗試從個別租稅防杜方向思考,引進美國國內稅法第7702條與第7702A條之立法例,提出在遺產及贈與稅法增訂第16-1條,建構「人壽保險」之法定定義之修法建議,以期解決目前實務所生之爭議,減少訟源外,也解決前述法安定性與明確性問題。
Upon the up-to-date life insurance benefit claim over the fatality, the sum of inherited amount is instituted and calculated under The Substantive Taxation Principles established by the Tax Collection Agency. Owing to the fact that the recent amendments over The Nation's Positive Laws emphasize on general tax avoidance prevention, as the Article Article 7 of the Taxpayer's Rights Protection Act, not only will the disputes between the two parties of The Ministry Finance and The Taxpayer sustain, but also will the challenges to The Principle of Stability of the Law and The Principle of Clarity and Definiteness of Law. For the purpose of actualizing the equity of tax burden, and preventing tax avoidance, as well as the termination on the infringement of human rights caused by the arbitral judgement of The Competent Tax Collection Authority over The Principle of Substantive Taxation, the study commences the discussion on the idea of individual tax prevention, introducing the United States legislation of Sections 7702 and 7702A of the US Internal Revenue Code as to propose an amendment of Article 16-1 on the Estate and Gift Tax Act in order to construct the statutory definition of "life insurance" and resolve the disputes arising from current practice, meanwhile, it is normed to reduce the source of litigation and to settle the aforementioned issues of legal stability and clarity.
參考文獻
壹、中文文獻
一、專書
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