所得稅法第四條第一項第十六款規定出售土地之交易所得，免納所得稅，係因土地所有權人出售土地，已受土地增值稅之核課，為免重複課稅，故不再就交易所得課徵所得稅。財政部曾分別針對「營利所得」、「辦理營業登記」、「課徵營業稅及營利事業所得稅」、「營利事業盈餘」等為解釋函令，其具有對內自我拘束及對外平等適用之功能，惟依行政法院見解觀察，並未借助解釋函令為適用依據，而係直接依據稅法規定作為裁判依據。