交際費是為促進事業活動得以圓滿順利進行所支出的費用， 性質上屬於為獲得收 入的必要費用之一種。惟交際費與個人生活費的支出，有時難免難以劃分，因此，有關交際 費的認列，宜加以適當限制。惟現行所得稅對於交際費認列採「總額管制」的作法，不利中 小企業發展，有違公平課稅原則。又有關交際費支出的認列時點，所得稅法規定以進銷貨當 時直接支付為要件，亦不符合實際交易需要，值得檢討改進。