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外文摘要
引文資料
題名:
我國金融業會計損益項目季別分析:盈餘管理間接測試法
書刊名:
會計評論
作者:
劉啟群
作者(外文):
Liu, Chi-chun
出版日期:
1999
卷期:
31
頁次:
頁63-79
主題關鍵詞:
損益操弄項目
;
損益季別分析
;
Income manipulation
;
Income smoothing
;
Seasonal difference
;
Ratio analysis
原始連結:
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23
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點閱:50
金融業係一高度管制之行業,其經營之成功與否,除必須符合政府法令規定外, 更取決於管理者平日針對營運、理財及投資之規劃與執行,例如,金融業之資金成本及資產 運用效率係需長期經營而無法短期內迅速改善。因此,財務報表及會計處理方法除具有衡量 、彙總及表達企業營運、理財及投資等經濟活動之結果外,會計政策亦成為經理人員短期內 最可能操弄之工具,以達其私利目標 (包括盈餘目標、資本適足性等 )。本文係探討我國金 融業損益表內之會計損益項目是否存在季別差異之現象,特別是第四季之損益認列是否與其 他三季有所差異; 由於,管理者有操弄盈餘動機,故本文只針對管理者有機會進行盈餘管理 之損益項目分析, 包括應計損益項目 (如壞帳提列 ) 及損益實現時點項目 (如處分固定資 產 ); 換言之, 本研究比較第四季損益操弄項目之季別比例與變異程度是否異於其他三季; 雖然過去國外文獻曾發現第四季特定損益項目比例及金額異於其他季別之特殊現象,但卻未 對此結果進一步探討且亦未針對各季變異程度加以分析。
以文找文
This paper investigates whether interim income items in Taiwan banking industry exhibit seasonal differences. Since managers attempt to impart a smooth trend to annual earnings number, managers usually make accounting end-of-year adjustments, including accrual items and timing of transactions, to achieve their goals. More specifically, we hypothesize: (1) the fourth quarter ratios of interim income manipulation items are larger and more variable than those of the other three quarters; (2) the ratios of interim income items and their variances are positively correlated; (3) the ratios of the interim pretax income should be similar while the variance of the fourth quarter pretax income snould be larger than that of the other three quarters.
以文找文
期刊論文
1.
Mendenhall, R. R.、Nichols, W. D.(1988)。Bad news and differential market reactions to announcement of earlier-quarters versus fourth-quarter earnings。Journal of Accounting Research,26(Supplement),63-86。
2.
Givoly, D.、Ronen, J.(1981)。'Smoothing' Manifestations in Fourth Quarter Results of Operations: Some Empirical Evidence。ABACUS,17(2),174-193。
3.
Beidleman, C. R.(1973)。Income Smoothing: The Role of Management。The Accounting Review,48(4),653-667。
4.
Liu, C. C.、Ryan, S. G.、Wahlen, J. M.(1997)。Differential valuation implications of loan loss provisions across banks and fiscal quarters。The Accounting Review,72(1),133-146。
5.
Bartov, Eli F.(1993)。The Timing of Asset Sales and Earnings Manipulation。The Accounting Review,68(4),840-855。
6.
Chambers, A.、Penman, S.(1984)。Timeliness of Reporting and the Stock Price Reaction to Earnings Announcements。Journal of Accounting Research,22(1),21-46。
7.
Penman, S.(1984)。Abnormal Returns to Investment Strategies Based on the Timing of Earnings Reports。Journal of Accounting and Economics,6(3),165-184。
8.
Kang, S. H.、Sivaramakrishnan, K.(1995)。Issues in Testing Earnings Management and an Instrumental Variable Approach。Journal of Accounting Research,33(2),353-367。
9.
Kross, William、Schroeder, Douglas A.(1984)。An Empirical Investigation of the Effect of Quarterly Earnings Announcement Timing on Stock Returns。Journal of Accounting Research,22(1),153-176。
10.
Penman, Stephen H.(1987)。The Distribution of Earnings News over Time and Seasonalities in Aggregate Stock Returns。Journal of Financial Economics,18(2),199-228。
11.
Dechow, Patricia M.、Sloan, Richard G.、Sweeney, Amy P.(1995)。Detecting earnings management。The Accounting Review,70(2),193-225。
12.
Healy, Paul M.(1985)。The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions。Journal of Accounting and Economics,7(1-3),85-107。
13.
Schipper, Katherine(1989)。Commentary on earnings management。Accounting Horizons,3(4),91-102。
14.
Watts, Ross L.、Zimmerman, Jerold L.(1990)。Positive accounting theory: A ten year perspective。The Accounting Review,65(1),131-156。
15.
Barnea, A.、Ronen, J.、Sadan, S.(1976)。Classificatory smoothing of income with extraordinary items。The Accounting Review,51(1),110-122。
研究報告
1.
Boyd, J.、Daley, L.、Runkle, D.(1994)。The seasonality of interim discretionary accruals: The case of loan-loss provisions and charge-offs in the banking industry。Edmonton, Alberta:University of Alberta。
學位論文
1.
Givoly, D.(1975)。The Information Content of Quarterly Reports(博士論文)。New York University。
圖書
1.
Callen, J.、Livnat, J.、Ryan, S.(199401)。The Intra-year Timing of Capital Expenditures: An Agency Problem。New York University。
2.
Fried, D.、Schiff, M.、Sondhi, A.(1989)。Impairments and Writeoffs of Long-Lived Assets。New Jersey:National Association of Accountants。
單篇論文
1.
劉啟群(1998)。企業損益項目季別差異分析模型。
延伸查詢
圖書論文
1.
Coates, R.(1973)。The Predictive Content of Interim Reports: A Time Series Analysis。Empirical Research in Accounting: Selected Studies。
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