「住」為民生四大需求之一，世界各國在國勢發展達一定程度後，均會採行住宅補 貼政策，以解決國民之民生問題。其中，租稅優惠係由需求面著手而為各國普遍採行之住宅 補助措施。我國稅法中對於自用住宅亦訂有若干優惠規定，除轉讓階段對於出售之利得於土 地稅法與所得稅法分別訂有減免優惠外；對於持有階段，所得稅法中則有購屋貸款利息扣除 規定，期降低住宅使用成本，以刺激住宅需求，提高住宅之自有率。但對於出租住宅之相關 優惠規定，則相形較少，近來有論者提出租金支出比照購屋貸款利息支出，作為綜合所得稅 列舉扣除之建議。鑒於以租稅優惠為住宅補貼，不僅影響受補助者之利益，亦關係政府之財 政負擔，在此財政短絀之際，是否可行，有予以評估之必要。本文乃由租稅理論與先進國家 之立法例著手，研究綜合所得稅租金支出列入列舉扣除之可行性。