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題名：德國法上稅捐規避防堵的措施概括條款--以探討稅捐規避之構成要件及法適用為中心
書刊名：東吳法律學報
作者：邱晨 引用關係
作者(外文)：Chiu, Chen
出版日期：2017
卷期：29:1
頁次：頁127-163
主題關鍵詞：稅捐規避防堵的概括條款；納稅者權利保護法；內部理論；外部理論；濫用；法律形成的不相當；法律所未預見的稅捐利益；稅捐考量以外之重大理由；濫用意圖；General clause for prevention of the tax circumvention；The taxpayer rights protection act；Internal theory；External theory；Abuse；Inadequacy of legal formation；Legally not scheduled tax advantage；Except tax considerable reasons；Intention of abuse
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德國稅捐規避防堵的概括條款自2008年修法以來，除了再次奠定該概括條款的重要性外，有關稅捐規避構成要件的法釋義更是在德國學說上有豐富之探討。有鑒於我國於民國102年在稅捐稽徵法第12條之1第3項增訂稅捐規避之構成要件，以及即將於民國106年年底施行之納稅者權利保護法，於該法第7條第3項規定中，以更貼近於德國法之立法模式規範我國稅捐規避之概念及其法律效果，且在適用上，納稅者權利保護法有優先於稅捐稽徵法之適用，因此，有關德國法上稅捐規避之法釋義，對於我國稅捐審判實務上，自具有重要之地位。故此，本文除了介紹修法後該概括條款中有關稅捐規避構成要件之相關概念外，更檢視在修法後德國實務對於該條文之適用情況，期有助於我國新增訂之稅捐規避規定之法釋義外，並對於我國稅捐規避審判實務帶來更開拓之視野。
Since 2008, the German general clause of the prevention of tax circumvention is changed, there are plenty of discussion about the component element of tax circumvention. In view of the amendment of Article 7(3) of the Taxpayer Rights Protection Act in 2016 and Article 12-1(3) of Fiscal Code about the tax circumvention in 2013 in Taiwan, similar to the concept of tax circumvention in German law, therefore, this article discusses not only the concept of tax circumvention in German law, but also the application of the general clause of the prevention of tax circumvention in Germany. It will help Taiwan to clarify the new law of tax circumvention, and bring a more open vision for Taiwan's tax trial practice.
期刊論文
1.黃士洲(20110600)。兩稅合一與稅捐規避--以行政法院判決為核心。東海大學法學研究，34，137-203。new window  延伸查詢new window
2.葛克昌(19770600)。租稅規避之研究。國立臺灣大學法學論叢，6(2)，167-188。new window  延伸查詢new window
3.柯格鐘(20121000)。稅捐規避行為啟動實質課稅原則判斷之時機--以實務上躉繳保險費為例。當代財政，22，9-22。  延伸查詢new window
4.柯格鐘(20140500)。論稅捐規避行為之立法與行為的類型化。興大法學，15，27-100。new window  延伸查詢new window
5.柯格鐘(20120501)。實質課稅原則與其在稅捐程序法中之運用--兼論稅捐稽徵法第12條之1的增訂。臺灣法學雜誌，199，121-163。  延伸查詢new window
6.邱晨(20160600)。德國法上稅捐規避防堵的法理論基礎。輔仁法學，51，123-220。new window  延伸查詢new window
7.邱晨(20161100)。實質課稅原則在稅捐規避案例的適用--借用德國實務經驗。興大法學，20，1-40。new window  延伸查詢new window
8.陳清秀(20150520)。個人買賣不動產課稅問題探討。稅務旬刊，2291，7-12。  延伸查詢new window
9.陳清秀(20110400)。稅捐規避與處罰。法學新論，29，1-13。new window  延伸查詢new window
10.陳清秀(20120700)。稅捐規避行為之認定--以所得稅法第66條之8為例。東吳公法論叢，5，191-233。new window  延伸查詢new window
11.陳榮哲、陳建宏(20090400)。經濟觀察法與實質課稅原則--兩個概念的再考。軍法專刊，55(2)，121-152。new window  延伸查詢new window
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13.Becker, Enno(1924)。Zur Auslegung der Steuergesetze。StuW，146-179。  new window
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15.Clausen, Uwe(2003)。Struktur und Rechtsfolgen des §42 AO。DB，1589-1596。  new window
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17.Fischer, Peter(1996)。Die Umgehung des Steuergesetzes。DB，644-653。  new window
18.Drüen, Klaus-Dieter(2008)。Unternehmerfreiheit und Steuerumgehung。StuW，154-166。  new window
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23.Hüttemann, Rainer(2015)。Steuerrechtsprechung und Steuerumgehung。DStR，1146-1152。  new window
24.Hey, Johanna(2009)。Gestaltungsmissbrauch im Steuerrecht nach der Neufassung des § 42 AO und dem dazu ergangenen BMF-Erlass。BB，1044-1048。  new window
25.Roser, Frank(2005)。Die Auslegung sog. alternativer Missbrauchsbestimmungen。FR，178-184。  new window
26.Rose, Gerd(2003)。Missbrauchs-Innentheorie und Steuerplanungssicherheit。FR，1274-1277。  new window
27.Pezzer, Heinz(2000)。Neuere Entwicklungen in der BFH-Rechtsprechung zu §42 AO。StbJb，61-81。  new window
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29.Söffing, Günter(2004)。Die Steuerumgehung und die Figur des Gesamtplans。BB，2777-2787。  new window
30.Spindler, Wolfgang(2008)。§ 42 AO n. F.--was hat sich geändert?。StbJb，39-61。  new window
31.邱晨(20151100)。德國所得稅法個人營業所得以及私有財產管理所得的一般界限。月旦財經法雜誌，37，159-185。  延伸查詢new window
圖書
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4.Birk, Dieter、Desens, Marc、Tappe, Henning(2015)。Steuerrecht。  new window
5.Blencke, Hans(1979)。Gestaltungsfreiheit im Steuerrecht und ihre Grenzen。  new window
6.Hübschmann, Walter、Hepp, Ernst、Spitaler, Armin(2013)。Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung Kommentar。  new window
7.Tipke, Klaus、Kruse, Heinrich Wilhelm(2013)。Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung Kommentar。  new window
8.Spiegelberger, Sebastian(2015)。Beck'sches Notar-Handbuch。  new window
9.Tipke, Klaus(2012)。Die Steuerrechtordnung。  new window
10.Tipke, Klaus、Lang, Joachim(2015)。Steuerrecht。  new window
圖書論文
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2.Kruse, Heinrich Wilhelm(1982)。Steuerspezifische Gründe und Grenzen der Gesetzesbindung。Grenzen der Rechtsfortbildung durch Rechtsprechung und Verwaltungsvorschriften im Steuerrecht。  new window
3.黃士洲(2015)。遺贈稅與脫法避稅--以連環契約安排為例。兩岸遺產及贈與稅之建制與改革。財團法人資誠教育基金會。  延伸查詢new window
4.Flick, Hans(1994)。Missbrauchsgesetzgebung contra Steuerumgehung。Steuerrecht/Verfassungsrecht/Finanzpolitik: FS. für Franz Klein。  new window
5.Hey, Johanna(2010)。Spezialgesetzgebung。Gestaltungsfreiheit und Gestaltungsmissbrauch im Steuerrecht。  new window
6.Schön, Wolfgang(2010)。Legalität, Gestaltungsfreiheit und Belastungsgleichheit als Grundlagen des Steuerrechts。Gestaltungsfreiheit und Gestaltungsmissbrauch im Steuerrecht。  new window
7.Wendt, Michael(2010)。§42 AO vor dem Hintergrund der Rechtsprechung。Gestaltungsfreiheit und Gestaltungsmissbrauch im Steuerrecht。  new window
 
 
 
 
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