:::

詳目顯示

回上一頁
題名:加密貨幣課稅相關法制爭議
作者:李依珊
作者(外文):LI, YLI-SHAN
校院名稱:國立中正大學
系所名稱:法律系研究所
指導教授:謝哲勝
學位類別:博士
出版日期:2024
主題關鍵詞:加密貨幣量能課稅憲法營業稅所得稅遺產稅贈與稅損害賠償美國英國資本利得稅資產增值稅CryptocurrencyBusiness TaxIncome TaxEstate TaxGift TaxDamagesU.S.UK.Capital gains taxCapital Gain Tax
原始連結:連回原系統網址new window
相關次數:
  • 被引用次數被引用次數:期刊(0) 博士論文(0) 專書(0) 專書論文(0)
  • 排除自我引用排除自我引用:0
  • 共同引用共同引用:0
  • 點閱點閱:3
自從2017年起,透過區塊鏈與加密貨幣交易連結後,使得原本僅於線上遊戲流通的加密貨幣,可藉由交易產生經濟價值,促使加密貨幣成為近年最熱門的投資標的,交易人藉由挖擴、場外交易及交易所等平臺進行交易,以致實務上,加密貨幣可透由「自行生產」、「購買」、「換取」及「發行」等方式取得。
鑑於依納稅義務人實質經濟負擔能力課徵稅捐,向來為稅法所採認的量能課稅,並表彰於納稅義務人的所得、財產及消費,基於加密貨幣交易方式的多樣性,交易範圍又涵蓋境內與境外等場域,當交易人進行加密貨幣交易而獲取的增益,自有涉及課徵營業稅與所得稅的可能,然而,加密貨幣具有網路匿名及去中心化等特性,交易人實際經濟獲利金額不易得知,造成我國稅捐稽徵機關查核困難,且如對價格波動劇烈的加密貨幣交易經濟獲利課稅,尚未以現金支付能力作為課稅基礎,有違量能課稅及憲法對基本權的保障。
此外,加密貨幣為具有價值的投資商品,自可作為遺產及贈與物,當加密貨幣持有人離世或將所持有的加密貨幣贈與他人時,涉及我國稅捐稽徵機關對其所持有的加密貨幣應如何計算價值,納入遺產及贈與課稅的爭議,且遺產稅及贈與稅多與納稅義務人生後規劃有關,如參考國外加密貨幣信託商品型態,將加密貨幣作為信託財產時,亦將因信託行為而產生不同的遺產稅及贈與稅課稅結果,均彰顯加密貨幣交易課稅議題的重要性。
再者,有交易獲利就會遭逢損失,交易人可能遭受加密貨幣交易所因管理不當而倒閉,或是號稱賺取高額價差的龐氏騙局,甚至遭駭客盜取所持有的加密貨幣,以及所持有的加密貨幣跌價等情事,而發生無可避免的交易損失,於此情形交易人能否就其所受損害或所失利益請求民事賠償或提起刑事訴訟,固有疑義,倘若能依民事、公平交易法及詐騙取財等相關民、刑事規範請求賠償或提起訴訟者,亦有釐清請求損害賠償性質與損害賠償價值計算的必要性,蓋牽涉該等損害賠償應否課徵稅捐的疑義。
揆諸上情,為避免對加密貨幣交易人未實際取得增益課予稅捐,本研究將從加密貨幣依權利表彰分為支付型、功能型及資產型等3個類型,就上開爭點參考加密貨幣交易活躍的英美國家對加密貨幣交易的課稅制度,逐一討論營業稅、所得稅、遺產稅及贈與稅的核課及價值認定,並就加密貨幣信託商品的運作流程、加密貨幣交易人得以請求損害賠償等法制規定的判斷標準,以及所請求損害賠償定性,予以探究得以徵免稅捐的範圍,希冀藉由全面通盤研析我國各項稅目課徵的爭議與解決方案,得出我國最適課稅方式。
Since 2017, the use of the blockchain has been linked to the transaction of cryptocurrency. The blockchain has promoted cryptocurrency that was only originally circulated through the online games to generate economic values by transacting and to become the most popular investment way in recent years. Traders can transact cryptocurrency via platforms such as mining, OTC and exchanges. Therefore, cryptocurrency can be obtained by self-production, purchase, exchange and issuance.
In view of the fact that taxation is based on the actual financial ability of the taxpayer, the ability to pay principle commending the taxpayer's income, property and consumption is usually adopted by Tax Law. Because the transaction of cryptocurrency are diverse or the scope of the transaction covers the domestic and overseas markets, traders could make profits from cryptocurrency transactions, meanwhile, they may be subject to impose on business tax and income tax. However, due to the anonymity and decentralization of cryptocurrency, the taxpayer's actual amounts of the cryptocurrency transactions are not easy to obtain, making it difficult for tax authorities to verify. If the taxpayer's ability to pay cash is not taken into account while taxing economic profits from transactions of cryptocurrency with prices that fluctuate wildly, it would violates the Constitution's protection of fundamental rights.
In addition, cryptocurrency is a valuable investment commodity and can be used as inheritance and gift tax. When cryptocurrency holders pass away or donate cryptocurrency to others, there is a controversy for tax authorities over how to calculate the value of cryptocurrency and how to impose on estate tax and gift tax. Also, estate tax and gift tax are mostly related to the taxpayer’s life. If taxpayers refer to foreign cryptocurrency trust products and use cryptocurrency as trust property, there are different tax consequences between estate tax and gift tax. Above questions have increasingly highlighted the importance of the taxation issue of cryptocurrency transactions.
Furthermore, there will be caused losses when trading cryptocurrency. Traders may suffer from the collapse of cryptocurrency exchanges due to improper management, or the Ponzi Schemes that claim to earn high profits, or cryptocurrency they hold stolen from hackers, or even the prices of cryptocurrency falls, etc., resulting in incalculable trading losses. In these cases, it is inherently doubtful whether traders can requested damages he suffered or lost interests via civil compensation or criminal proceedings. If traders can rely on aforesaid proceedings for getting requested damages or lost interests, it is necessary to clarify the nature and the value calculation of the requested damages or lost interests, including whether damages or lost interests should be taxed.
As a result of the above situations, in order to avoid imposing taxes on cryptocurrency traders who have not actually obtained profits, this study will classify cryptocurrency into three types based on rights: payment tokens, utility tokens and asset tokens and refer to the taxation regulations for cryptocurrency transactions in the British and United States where cryptocurrency transactions are active to discuss the assessment and value determination of business tax, income tax, estate tax and gift tax one by one. We also explore the operating procedures of cryptocurrency trust products, the judgment standards stipulated in the legal system for cryptocurrency traders who request damages, the Nature of damages claimed to arrive at the results of the scope of tax exemptions. Hoping to come up with the most appropriate taxation method in Taiwan through a comprehensive analysis of the disputes and solutions.
一、中文文獻
(一)專書
1、方嘉麟,信託法之理論與實務,元照,2003年3月。
2、王可言、李漢超、林蔚君,代幣經濟崛起:洞見趨勢,看準未來,精選全球50則大型區塊鏈募資案例,聯經,2019年2月。
3、王文宇,民商法理論與經濟分析(二),元照, 2003年4月。
4、王文宇、林育廷,票據法與支付工具規範,元照,2008年3月。
5、王文宇,探索商業智慧:契約與組織,元照,2019年5月。
6、王延川,區塊鏈與法律:程式碼之治,元照,2019年12月。
7、王志誠、封昌宏,信託課稅實務,財團法人台灣金融研訓院,2009年2月2版。
8、王志誠,信託法,五南,2023年3月10版。
9、王志誠、封昌宏,信託稅法與實例解析,財團法人台灣金融研訓院,2022年4月。
10、王聖雯,ICO市場的法律問題與監管研究,元照,2018年9月。
11、王澤鑑,損害賠償法,自版, 2018年9月3版。
12、王澤鑑,法律思維與案例研習-請求權基礎理論體系,2023年6月2版。
13、王澤鑑,民法物權,自版,2023年8月4版。
14、王澤鑑,債法原理:基本理論-債之發生、契約、無因管理,自版,2023年8月4版。
15、王澤鑑,侵權行為法,自版, 2023年8月增補版。
16、王澤鑑,不當得利,自版, 2023年8月增補版。
17、公平交易委員會,認識識公平交易法,2021年7月19版。
18、古承宗,刑法分則:財產犯罪篇,三民,2020年9月2版。
19、李鈞、長鋏、李耀東、喻峰、蔡卓斯、宋歡平、袁維著,比特幣:過去現在與未來,遠流,2014年1月。
20、李惠宗,中華民國憲法概要-憲法生活的新思維,元照,2015年2月11版。
21、李惠宗,行政法要義,元照,2020年9月8版。
22、李惠宗,憲法要義,元照,2019年9月8版。
23、李惠宗,稅法方法論,元照,2021年9月。
24、李淑明,民法總則,元照,2021年10月12版。
25、李淑明,民法物權,元照,2023 年 1月13 版。
26、李淑明,債法各論,元照,2023年7月12版。
27、李榮謙,貨幣銀行學,元照,2022年9月14版。
28、李智仁、張大為,信託法制案例研習,元照,2020年2月7版。
29、李智仁、王乃民、康復明、陳銘祥,企業管理與法律,元照, 2020年9月10版。
30、吳庚,行政法之理論與實用,自版,2015年2月13版。
31、吳庚、陳淳文,憲法理論與政府體制,三民,2021年9月7版。
32、吳必然、張嘉予、郭彥彤,初次代幣發行(ICO)在臺灣,現代企業經營法律實務,2018年1月。
33、吳信華,憲法釋論,三民,2021年10月4版。
34、林洲富,公平交易法-案例式,五南,2020年12月4版。
35、法治斌、董保城,憲法新論,元照,2021年9月8版。
36、柯格鐘,稅捐法秩序-稅捐、稅法與基本原則,新學林,2023年9月。
37、殷章甫,土地稅之經濟分析,五南,2012年5月。
38、張進德,從行政程序法論依法課稅,元照,2013年1月。
39、張進德,稅法各論-以「稅捐構成要件」與「法律邏輯」分析,元照,2015年9月。
40、張進德,最新稅法與實例解說-法律邏輯分析與體系解釋(上冊),元照,2022年3月10版。
41、張進德,最新稅法與實例解說-法律邏輯分析與體系解釋(下冊),元照,2022年3月10版。
42、張進德,證券交易法,元照, 2022年5月3版。
43、張進德,國際稅法,元照,2023年1月2版。
43、陳敏,行政法總論,自版,2019年11月10版。
44、陳敏,稅法總論,自版,2023年10月2版。
45、陳清秀,稅法各論(下),元照,2019年9月2版。
46、陳清秀,稅法各論(上),元照,2021年10月4版。
47、陳清秀,稅法總論,元照,2022年6月12版。
48、陳丁章、范建得、黎昱萱,自比特幣技術的特徵論虛擬貨幣的法律特性及其相關議題,元華,2021年4月。
49、陳新民,憲法學釋論,三民,2022年3月10版。
50、陳聰富,民法總則,元照,2023 年 9月4 版。
51、葛克昌,所得稅法與憲法,翰蘆,2009年2月3版。
52、葛克昌、鍾芳樺,財稅法基本問題-財政憲法篇,元照,2020年5月。
53、黃茂榮,稅捐法論衡,五南,2002年5月。
54、黃茂榮,稅法總論-法學方法與現代稅法(第一冊) ,植根, 2012年3月3版。
55、黃茂榮,稅法總論-稅法解釋與司法審查(第二冊),植根,2015年12月3版。
56、黃俊杰,稅捐正義,翰蘆,2002年12月。
57、黃俊杰,納稅者憲法意識,翰蘆,2019年7月。
58、黃源浩,租稅法,五南,2022年9月2版。
59、黃文逸,比特幣投資金律:加密貨幣實戰教學與進階獲利法,一心,2021年11月。
60、黃明聖、黃淑惠,租稅法規理論與實務,五南,2023年9月14版。
61、曾淑瑜,刑法分則實例研習:個人法益之保護,三民,2017年2月4版。
62、曾宛如,證券交易法原理,2020年1月7版。
63、馮震宇、姜志俊、謝穎青、姜炳俊,消費者保護法解讀,元照, 2005年5月3版。
64、蕭文生,行政事件裁判-研究與評析Ⅱ,元照,2021年5月。
65、廖義男,公平交易法,元照,2022年7月。
66、潘秀菊、陳佳聖,信託法-實務問題與案例,元照,2020年9月。
67、鄭冠宇,民法物權,新學林,2023年6月13版。
68、劉連煜,現代證券交易法實例研習,新學林,2023年9月19版。
69、賴英照,最新證券交易法解析,2020年4月4版。
70、謝哲勝主編,房地合一課徵交易所得稅,元照,2015年4月。
71、謝哲勝,證券交易法刑事責任裁判評析,元照,2018年6月。
72、謝哲勝,民法物權,三民,頁53,2020年9月5版。
73、謝哲勝,信託法,元照,2023年10月7版。
74、謝在全,民法物權論(上),新學林,2023年9月8版。
75、蘇永欽,部門憲法,元照,2006年1月。
76、羅友三,信託財富密碼,信實,2006年9月。
(二)專書論文
1、邵慶平,網路金融法制的改革策略-第三方支付與群眾募資的比較分析,載:當前公司與證券法制新趨勢:賴英照講座教授七秩華誕祝賀論文集,元照,頁727-746,2016年8月。
2、林明昕,裁處之審酌加減及不法獲利之追繳,載:行政罰法,元照,頁207-230,2020年9月2版。
3、張永明,房屋稅,載:稅法各論,新學林,頁402-422,2019年6月2版。
4、盛子龍,租稅公平原則與夫妻所得課稅制度,載:租稅與人權保障-葛克昌教授祝壽論文集,新學林,頁479-502,2016年1月。
5、郭大維,聚沙成塔-論我國對股權群眾募資之規範,載:當前公司與證券法制新趨勢-賴英照講座教授七秩華誕祝賀論文集,元照,頁747-770,2016年8月。
6、郭介恒,遺產稅,載:稅法各論,新學林,頁281-306,2019年6月2版。
7、陳明燦,合憲性,載:房地合一課徵交易所得稅法律與政策,元照,頁4-18,2015年4月。
8、黃源浩,論進項稅額扣抵權,載:稅法學說與判例研究(一),翰蘆,頁67-113,2012年7月。
9、黃源浩,論量能課稅,載:租稅與人權保障-葛克昌教授祝壽論文集,新學林,頁579-624,2016年1月。
10、黃茂榮,導讀:各種之稅概論,載:稅法各論,新學林,頁3-42,2019年6月2版。
11、黃俊杰,財稅憲法與憲法上稅捐概念,載:稅捐稽徵法,元照,頁1-28,2021年10月2版。
12、葛克昌、蔡孟彥,綜合所得稅,載:稅法各論,新學林,頁45-112,2019年6月2版。
13、葛克昌,財稅法之憲法基礎,載:財政法,新學林,頁1-56,2021年2月。
14、楊宏暉,關於聯合行為之「行為主體」與「以年度銷售金額作為裁罰基準」的實務見解分析,載:聯合行為要件之評析及競爭法與智財法之交錯,元照,頁221-270,2022年1月。
15、徐珮菱、高培勛,去中心化金融之法律規範研究-以Defi借貸為核心,載:人工智慧與法律挑戰,元照,頁530-565,2021年6月。
16、楊智傑,行政行為司法審查之基礎理論,載:行政行為的司法審查,元照,頁4-19,2018年11月。
17、劉姿汝,消費爭議與公平交易法,載:台灣第16屆競爭政策與公平交易法學術研討會論文集,頁261-294,2009年11月。
18、藍元駿,贈與稅,載:稅法各論,新學林,頁307-334,2019年6月2版。
(三)期刊論文
1、王文宇,信託之公示機制與對世效力,月旦法學雜誌,第91期,頁177-194,2002年12月。
2、王文宇、李淑容、楊培珊,台北市老人及身心障礙者財產信託制度之規劃(上),法令月刊,第56卷第3期,頁12-26,2005年3月。
3、王志誠、何雨柔,論虛擬貨幣之發展與監理趨勢,財稅研究,第 49卷第3期,頁80-108,2020年5月。
4、王澤鑑,純粹經濟損失、完整利益與民事責任的發展-最高法院判決的體系構成,月旦法學雜誌,第318期,頁65-87,2021年11月。
5、尤重道,損害賠償責任損益相抵問題之探討台灣,全國律師,第25卷第3期,頁69-85,2021年3月。
6、牛曰正,公平交易法第25條對不公平競爭之補充適用及其類型化之發展,中原財經法學,第47期,頁173-260,2021年12月。
7、江宇程,比特幣法律上之定性-以各國立場、法規為借鏡,司法新聲,第125期,頁12-32,2018年1月。
8、吳信華,平等權的體系思考(上),月旦法學教室,第55期,頁86-89,2007年5月。
9、吳信華,「平等權」的主張與「平等原則」的審查,月旦法學教室,第223期,頁7-8,2021年5月。
10、吳光明,不動產變動登記之探討-兼論美國不動產登記制度,財產法暨經濟法,第17期,頁1-40,2009年3月。
11、吳采薇,物聯網產品之消費者保護法制趨勢,科技法律透析,第32卷第11期,頁15-22,2020年11月。
12、吳尊傑,數位時代下虛擬貨幣之租稅問題-從OECD觀點出發,月旦會計實務研究,第39期,頁68-74,2021年3月。
13、吳俊志,虛擬貨幣交易之課稅與稽徵,月旦財稅實務釋評,第29期,頁28-33,2022年5月。
14、李建良,法學方法與基本權解釋方法導論,人文及社會科學集刊,第30卷第2期,頁266-268,2018年11月。
15、李惠宗,從赤崁樓門票案談營業稅法上營業的解釋-最高行政法院95年度判字第192號判決評釋,裁判時報,第102期,頁5-21,2020年12月。
16、李惠宗,從東海翰林院案談營業行為的涵攝-評最高行政法院108年度判字第116號判決評釋,裁判時報,第109期,頁5-16,2021年7月。
17、李怡諄、謝宗翰,論比特幣交易履行之保障-以民事強制執行為核心(下),司法周刊,第2119期,頁2-3,2022年8月19日。
18、李依珊,臺灣就具證券性質之虛擬通貨發行規範的經濟分析,財產法暨經濟法,第69期,頁137-194,2022年9月。
19、林倖如,土地稅減免與量能課稅原則:兼論土地稅減免規則第12條「技術上無法使用之土地」,台灣法學雜誌,第312期,頁45-54,2017年1月。
20、林盟翔,數位通貨與普惠金融之監理變革-兼論洗錢防制之因應策略,月旦法學雜誌,第267期,頁30-75,2017年8月。
21、林盟翔,我國信託法上受託人權利相關問題之研究,中正財經法學,第16期,頁179-255,2018年1月。
22、林其玄,論實質課稅原則與漏稅行政裁罰-最高行政法院102年度判字第121號判決評釋,嶺東財經法學,第10期,頁1-50,2017年12月。
23、林雁琳、鄒萬承,ICO與功能型代幣的法律分析探討與制度建議,月旦會計實務研究,第13期,頁29-36,2019年1月。
24、林洲富,侵害營業秘密之損害賠償計算,月旦民商法雜誌,第72期,頁38-60,2021年6月。
25、柯格鐘,論量能課稅原則,成大法學,第14期,頁55-120,2007年12月。
26、柯格鐘,論所得稅法上的所得概念,臺大法學論叢,第37卷第3期,頁129-188,2008年9月。
27、柯格鐘,公務債務與私法債務-稅捐債務法之基本問題,月旦法學雜誌,第235期,頁198-218,2014年12月。
28、柯格鍾,量能課稅原則與稅捐優惠規範之判斷-以所得稅法若干條文規定為例,月旦法學雜誌,第276期,頁164-187,2018年5月。
29、柯格鐘,執業所得之收付實現與權責發生制-評釋字第722號解釋,月旦裁判時報,第78期,頁5-15,2018年7月。
30、柯格鐘,稅捐稽徵協力義務、推計課稅與協力義務違反的制裁-以納稅者權利保護法第14條規定討論與條文修正建議為中心,臺北大學法學論叢,第110期,頁1-91,2019年6月。
31、柯格鐘,論不法行為所得之課稅-最高行政法院105年度判字第628號行政判決評釋,裁判時報,第103期,頁16-29,2021年1月。
32、胡冠彣、許郁莉、黃富源、歐師維、鄭淯仁、羅偉仁,論專利侵權之懲罰性損害賠償(上),專利師季刊,第2期,頁1-10,2010年7月。
33、封昌宏,他益信託課徵贈與稅時點之探討,東海大學法學研究,第37期,頁177-231,2012年8月。
34、封昌宏,虛擬貨幣挖礦財產交易所得之計算,月旦會計財稅網,第2020:1期,2020年1月。
35、封昌宏,不動產自益信託委託人死亡的課稅疑義,月旦會計財稅網,2022年6月16日。
36、徐俊賢、莊蕎安,出售非國內證券非營業稅課稅範圍,會計研究月刊,第373期,頁110,2016年12月。
37、盛子龍,租稅法上類型化立法與平等原則,中正財經法學,第3期,頁149-194,2011年7月。
38、陳敏,租稅課徵與經濟事實之掌握-經濟考察方法,政大法學評論,第26期,頁1-26,1982年12月。
39、陳香梅,背離租稅理論之美國銷售稅結構-從傳統商務時代至電子商務時代,經社法制論叢,第37期,頁221-266,2006年1月。
40、陳清秀,量能課稅與實質課稅原則(上),月旦法學雜誌,第183期,頁72-92,2010年8月。
41、陳清秀,量能課稅原則在所得稅法上之實踐-綜合所得稅裁判之評析,法令月刊,第58期第5卷,頁66-97,2007年5月。
42、陳清秀,違法所得之課稅問題,當代財政,第31期,頁52-61,2013年7月。
43、陳清秀,稅法的融合理論,植根,第32卷第8期,頁293-324,2016年8月。
44、陳清秀,房屋稅法制之檢討與展望(上),稅務旬刊,第2350期,頁7-13,2017年1月。
45、陳清秀,納稅者權利保護法之研討,植根雜誌,第33卷第7期,頁241-280,2017年7月。
46、陳清秀,從整體法律秩序統一性觀點探討稅法與民法之關係,東吳法律學報,第34卷第3期,頁1-42,2023年1月。
47、陳國樑、洪以儒,我國遺產及贈與稅稅制檢討,財稅研究,第45卷第5期,頁106-138,2016年9月。
48、陳聰富,物之損害賠償,月旦法學雜誌,第257期,頁61-82,2016年10月。
49、陳哲斌,首次密碼代幣發行(ICO)的金融監理,月旦法學雜誌,第276期,頁134-148,2018年5月。
50、陳榮傳,論比特幣與比特幣之債,軍法專刊,第65卷第6期,頁12-18,2019年12月。
51、陳汝吟,論慰撫金與懲罰性賠償之關係:從歷史背景及功能演變談近年發展,臺大法學論叢,第52卷第1期,頁73-130,2023年3月。
52、郭冠甫,美國契約法中違約損害賠償責任之探討:以信賴利益為中心,靜宜法學,第7期,頁267-294,2018 年 12 月。
53、郭戎晉,區塊鏈在競爭法上之定位與適用問題,公平交易季刊,第29卷4期,頁33-82,2021年10月。
54、郭大維,證券型虛擬通貨是否為證券交易法上之有價證券,月旦法學教室,第229期,頁27-30,2021年11月。
55、許宗力,基本權利的保障與限制(下),月旦法學教室,第14期,頁50-60,2003年12月。
56、許宗力,最低生存保障與立法程序審查-簡評德國聯邦憲法法院Hartz IV判決,月旦法學雜誌,第238期,頁102-130,2015年3月。
57、許宗力,大法官解釋與社會正義之實踐,臺大法學論叢,第45卷特刊期,頁1359-1421,2016年11月。
58、葛克昌,稅捐實質正當性與違憲審查,月旦法學雜誌,第226期,頁186-187,2014年3月。
59、黃昭元,平等權審查標準的選擇問題:兼論比例原則在平等權審查上的適用可能,臺大法學論叢,第37卷第4期,頁256-257,2008年12月。
60、黃茂榮,不當得利返還請求權之內容與範圍,植根雜誌,第27卷第7期,頁12-32,2011年7月。
61、黃茂榮,營業稅之概念及其種類 ,植根雜誌,第28卷第3期,頁1-26,2012年3月。
62、黃俊杰、黃智謙、蔡松均,法院決議作為稅法法源之違憲審查,財稅研究,頁126-161,第43卷第5期,2014年9月。
63、黃俊杰,量能課稅原則之適用-釋字第745號解釋,裁判時報,第59期,頁5-12,2017年5月。
64、黃俊杰,責罰相當與個案過苛-最高行政法院109年度判字第82號判決,裁判時報,第108期,頁5-16,2021年6月。
65、黃源浩,從「絞殺禁止」到「半數原則」—比例原則在稅法領域之適用,財稅研究,第36卷1期,頁151-170,2004年1月。
66、黃源浩,歐洲加值稅之行程及發展:以歐洲法院裁判為中心,月旦法學雜誌,第118期,頁90-106,2005年3月。
67、黃源浩,地價稅的憲法基礎與界限,台灣法學雜誌,第312期,頁28-44,2017年1月。
68、黃源浩,推計課稅法律概念及一般性界線探討,財稅研究,第51卷第1期,頁46-68,2022年1月。
69、黃士洲,台灣、德國遺產稅的法制與執法經驗交流,月旦財經法雜誌,第13期,頁187-197,2008年6月。
70、黃士州,稅課禁區與納稅人權利保障,月旦財經法雜誌,第23期,頁77-96,2010年12月。
71、黃士洲,房屋稅的正當性基礎與稅基衡量原則,稅務旬刊,第2339期,頁7-14,2016年9月。
72、黃朝琮,首次代幣發行之架構及相關問題探討,臺北大學法學論叢,第111期,頁1-94,2019年9月。
73、黃劭彥、黃郁婷、高國峰、邱淑娟,數位貨幣課稅制度之探討,月旦財稅實務釋評,第8期,頁38-49,2020年8月。
74、黃琦文、夏翊翔,虛擬貨幣現行樣態與課稅議題-以自然人之交易為主軸探討,月旦會計實務研究,第41期,頁54-62,2021年5月。
75、黃銘傑,從「安屎之亂」談公平交易法對於聯合行為之規範,會計研究月刊,第390期 ,頁60-62,2018年5月。
76、葉新民,物之使用可能性喪失得定性為財產損害的要件-論最高法院107年度台上字第402號民事判決所隱含的法之續造,裁判時報,第98期,頁29-39,2020年8月。
77、葉新民,因物之使用可能性喪失而生賠償責任的法律效果-評最高法院108年度台上字第2338號民事判決,裁判時報,第105期,頁18-27,2021年3月。
78、楊崇森,美國財產法(物權法)之理論與運用,法令月刊,第64卷第10期,頁25-53,2013年10月。
79、楊崇森,美國繼承法之理論與運作,月旦法學雜誌,第261期,頁150-177,2017年2月。
80、楊岳平,首次代幣發行與證券監理法制-以臺灣證券交易法下『證券』的定義為中心,月旦財經法雜誌,第43期,頁135-164,2018年11月。
81、楊岳平,論非同質化代幣的基本法律關係與消費者保護,台灣法律人,第3期,頁48-62,2021年9月。
82、蔡維音,財產權之保障內涵與釋義學結構,成大法學,第11期,頁31-74,2006年6月。
83、蔡維音,最低生存基礎之界定—從社會救助與個人綜合所得稅進行之交互考察,月旦法學雜誌,第212期,頁103-125,2013年1月。
84、蔡孟彥,變動所得之所得實現與實質課稅原則,稅務旬刊,第2385期,頁31-33,2017年2月。
85、蔡孟彥,租稅事件中有關個人資料提供之爭議-以最高行政法院108年判字第282號行政判決為中心,全國律師,第23卷第10期,頁16-30,2019年10月。
86、蔡英欣,試論虛擬貨幣之監理與法律定位-以日本法為中心,管理評論,第37卷第4期,頁53-67,2018 年10月。
87、蔡步青,NFT的法律定性與NFT持有人的法律上權利,當代法律,第7期,頁82-87,2022年7月。
88、廖義男,消費者保護法與民法、公平交易法之關係,法令月刊,第66卷第11期,頁100-114,2015年11月。
89、廖義男,足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為,法令月刊,第68卷第5期,頁130-156, 2017年5月。
90、廖俊凱,論稅法上之協力義務與不自證己罪-以違法取證之證據能力判斷為中心,全國律師,第20卷第7期,頁4-17,2016年7月。
91、趙逸凡,探討「遺產中的遺產」併計課稅的公平性,財稅法令半月刊,第45卷第18期,頁49-57,2022年9月。
92、鄭婷嫻,區塊鏈技術應用於我國公司治理法制之研究,東吳法律學報,第30卷第3期,頁1-43,2019年1月。
93、鄭旭高,數位貨幣課稅與實務,月旦財稅實務釋評,第10期,頁35-39,2020年10月。
94、鄭旭高,數位資產的財會法律問題-以美國上市公司為例,月旦會計實務研究,第45期,頁92-99,2021年9月。
95、臧正運、曾宛如、方嘉麟,從區塊鏈融資論眾募規範趨勢,月旦法學雜誌,第273期,頁72-109,2018年2月。
96、劉蕙綺,淺談日本針對加密資產/虛擬通貨相關法規之修訂,財團法人金融聯合徵信雜誌,第36期,頁104-108,2020年6月。
97、劉穎勳、封昌宏,不動產信託課稅實務,月旦會計實務研究,第46期,頁13-20,2021年10月。
98、謝哲勝,懲罰性賠償,臺大法學論叢,第30卷第1期,頁113-161,2001年1月。
99、謝哲勝,商品自傷非商品責任的保護客體-評最高法院96年度台上字第2139號民事判決,月旦法學雜誌,第 232期,頁246-254,2014年9月。
100、謝孟珊,第三方支付法制問題研析,科技法律透析,第25卷2期,頁14-38,2013年2月。
101、藍元駿,租稅國理念下的財產繼承制度-以遺產稅之憲法意義為中心,世新法學,第1卷第1期,頁138-149,2007年12月。
102、鍾欣宜,首次代幣發行(ICO)監理趨勢初探,經濟研究,第19期,頁109-117,2019年3月。
103、鍾瑞楷,論憲法財產權保障與應負社會義務之界線及競合以美國聯邦最高法院判決為觀察核心,全國律師,第25卷第5期,頁68-92,2021年5月。
二、外文文獻
(一)專書
1.Dodge, Joseph & Jr. Fleming, Clifton J. & Lipman, Francine & Peroni, Robert, Federal Income Tax : Doctrine , Structure, and Policy, Text, Casez, Problems, LexisNexis Law Publishing (5nd ed., 2019).
2.James, Simon & Nobes, Christopher, The Economics of Taxation, Prentice Hall International (4th ed., 1992).
3.Jones, Barbara A., A Global Regulatory Overview of Token Offerings, Payment Sys GD 100:1000 (Sept. 04, 2019).
4.Martin, Burke J. & Friel, Michael K., Underatanding Federal Income Taxation, West Academic Publishing ( 7th ed., 2023).
5. Rosen, Harvey S., Public Finance, Mc Graw Hill (10nd ed., 2014 ).
(二)期刊論文
1.Abramowicz, Michael, Cryptocurrency-Based Law, 58 ARIZ. L. REV. 359-420 (2016).
2.Alkadri, Susan, Defining and Regulating Cryptocurrency: Fake Internet Money or Legitimate Medium of Exchange?, Duke L. & Tech. Rev., 71-98 (2018).
3.Allen, Darcy W. E. et. al., The Governance of Blockchain Dispute Resolution, 25 Harv. Negot. L. Rev. 75-101 (2019).
4.Allen, Hilary J., $=é=bitcoin?, 76 Md. L. Rev. 877-939 (2017).
5.Ankier, Alex, Debugging Irs Notice 2014-21: Creating A Viable Cryptocurrency Taxation Plan, 85 Brook. L. Rev. 883-912 (2020).
6.Amand, Scott St., Should I Stay or Should I Go? The Erosion of the Offshore Asset Protection Trust and the Rise of Its Domestic Analogue, Fla. B.J., 18- 54 (2017).
7.Baker, Casey W. et. al., U.S. State Taxation of Cryptocurrency-Involved Transactions: Trends and Considerations for Policy Makers, 75 Tax Law. 601-635 (2022).
8.Baker, Hayden M., Tales from the Crypt: The Securities Law Implications of Initial Coin Offerings and a Framework for a Compliant ICO. Securities Regulation Law Journal, Vol. 46, Issue 4. 1-63 (2018).
9.Bersani, Kyle, Separating Governance Tokens from Securities: How the Utility Token May Fall Short of the Investment Contract, 43 Cardozo L. Rev. 1305-1341 (2022).
10.Bjerg, Ole, How is Bitcoin Money?. Vol. 33, No. 1, 1-66. (2016).
11.Bloom, Ira Mark, Unifying the Rules for Wills and Revocable Trusts in the Federal Estate Tax Apportionment Arena: Suggestions for Reform, 62 U. Miami L. Rev. 767–810 (2008).
12.Catalini, Christian & Tucker, Catherine, Antitrust and Costless Verification: An Optimistic and A Pessimistic View of Blockchain Technology, 82 Antitrust L.J. 861-872 (2019).
13.Chiu, Iris H-Y (FNd1), Hegemony, Self-Regulation or Responsive Regulation: International Regulatory Competition in Crypto-Finance, 24 Currents: J. Int'l Econ. L. 3-21 (2021).
14.Collomb, Alexis et. al., Blockchain Technology and Financial Regulation: A Risk-Based Approach to the Regulation of Icos, 10 Eur. J. Risk Reg. 263-314 (2019). 1
15.Cords,Danshera, Collection Due Process:The Scope and Nature of Judicial Review, 73U.Cin, L. REV.1021-57 (2005).
16.Cords,Danshera, Administrative Law and Judicial Review of Tax Collection Decisions, 52 St. Louis U. L.J. 429-478. (2008).
17.Daphne, Barak-Erez, The Doctrine of Legitimate Expectations and the Distinction between the Reliance and Expectation Interests, 11 Eur. Pub. L. 583-601 (2005).
18.Dell’Erba, Marco, From Inactivity to Full Enforcement: The Implementation of the “Do No Harm” Approach in Initial Coin Offerings, 26 Mich. Tech. L. Rev. 175-227 (2020).
19.Dimitropoulos, Georgios, The Law of Blockchain, 95 Wash. L. Rev. 1117-1192 (2020).
20.Douglas, John L., New Wine into Old Bottles: Fintech Meets the Bank Regulatory World, 20 N.C. Banking Inst. 17-65 (2016).
21. Dodge, Joseph M., The Fair Tax: The Personal Realization Income Tax, 19 Fla. Tax Rev. 522-587 (2016).
22.Dr. Lin Lin & Dominika Nestarcova, Venture Capital in the Rise of Crypto Economy: Problems and Prospects, 16 Berkeley Bus. L.J. 533-570 (2019).
23.Englisch, Joachim & Becker, Johannes, International Effective Minimum Taxation-The GLOBE Proposal, 11 World Tax J. 483-512 (2019).
24.Fisch, Christian, Initial coin offerings (ICOs) to finance new ventures, 34 J. BUS. VENTURING 1, 1-22 (2019).
25.Goforth, Carol R., Using Cybersecurity Failures to Critique the Sec’s Approach to Crypto Regulation, 65, S.D.L. Rev. 433-466 (2020).
26.Greene1, Robert W., David Lee Kuo Chuen, Singapore’s Open Digital Token Offering Embrace: Context & Consequences, The JBBA, Vol. 2, Issue 2. 1-8 (2019).
27.Gritz, Laura, Teaching a New Dog Old Tricks: Why the Howey Test Is Still the Sec’s Best Friend When Examining Initial Coin Offerings, 19 N.C.J.L. & Tech. On. 193-220 (2018).
28.Guseva,Yuliya, A Conceptual Framework for Digital-Asset Securities: Tokens and Coins As Debt and Equity, 80 Md. L. Rev. 166-212 (2020).
29. Hasen, David, Debt and Taxes, 12 Colum. J. Tax. L. 89-125 (2021).
30.Heller, Michael, The Boundaries of Private Property, 108 Yale L. J. 1163-1223 (1999).
31.Johnstone, Syren, Secondary Markets in Digital Assets: Rethinking Regulatory Policy in Centralized and Decentralized Environments, 3 Stan. J. Blockchain L. & Pol’y 146-188 (2020).
32.Jr.,Thomas M., & Langdon,Brinker Thomas P., and Sherman, W. Richard, Demystifying Offshore Trusts—Capitalizing on a Valuable Asset Protection Tool, WGL-HZUPDATE VOL 4 NO 11. 30-34 (2004).
33.Kaal, Wulf A., Initial Coin Offerings: The Top 25 Jurisdictions and Their Comparative Regulatory Responses (As of May 2018), 1 Stan. J. Blockchain L. & Pol’y, 41-63 (2018).
34.Kiviat, Trevor I., Beyond Bitcoin: Issues in Regulating Blockchain Transactions, 65 Duke L.J. 569-608 (2015).
35.Kloss, Jesses, Securing Crypto: Exempting Certain Cryptoassets from the Arkansas Securities Act, 73 Ark. L. Rev. 631-667 (2020).
36.Kokott, Juliane & Pistone, Pasquale & Miller, Robin, Public International Law and Tax Law: Taxpayers' Rights the International Law Association's Project on International Tax Law-Phase 1, 52 Geo. J. Int'l L. 381-426 (2021).
37.LeFevre (FNd1), Tyler A., Justice in Taxation, 41 Vt. L. Rev. 763-798 (2017).
38.Lee, Patricia H., Crowdfunding Capital in the Age of BlockchainBased Tokens, 92 St. John’s L. Rev. 833-913 (2018).
39.Madison, Allen D., The Tension Between Textualism and Substance-Over-Form Doctrines In Tax Law, 43 Santa Clara L. Rev. 699-750 (2003).
40.Marian, Omri, Are Cryptocurrencies Super Tax Havens?, 112 Mich. L. Rev. First Impressions. 38-48 (2013).
41.Marcelo de Castro Cunha Filho & Renato Opice Blum, How Does the Law Affect Trust in Bitcoin?: An Analysis of Legal Consciousness, 51 Cal. W. Int'l L.J. 359-380 (2021).
42.Martins,Ana Maria Guerra, & Roque, Miguel Prata, Chapter 18 Universality and Binding Effect of Human Rights from A Portuguese Perspective, 16 IUS Gentium 297-324 (2012).
43.Mendelson, Michael, From Initial Coin Offerings to Security Tokens: A U.S. Federal Securities Law Analysis, 22 Stan.Tech. L. Rev. 52-94 (2019).
44.Nelson, J.S., Cryptocommunity Currencies, 105 Cornell L. Rev. 909-958 (2020).
45.Nevle, Elizabeth, Tales from the Crypt: Global Trends in the Taxation of Cryptocurrency, 24 Currents: J. Int'l Econ. L. 116-127 (2021).
46.Oster, Jan S., The Scope of Judicial Review in the German and U.S. Administrative Legal System, 9 GERMAN L. J. 1267-1296 (2008).
47.Page, Richard T., Foolish Revenge or Shrewd Regulation? Financial-Industry Tax Law Reforms Proposed in the Wake of the Financial Crisis, 85 Tul. L. Rev. 191-214 (2010).
48.Parada, Leopoldo, Full Taxation: The Single Tax Emperor's New Clothes, 24 Fla. Tax Rev. 729-783 (2021).
49.Primavera De Filippi & Aaron Wright, Decentralized Blockchain Technology and the Rise of Lex Cryptographia, Social Science Research Network. 34-52 (2015) .
50.Pressman, Michael,the Ability to Pay" in Tax Law: Clarifying the Concept's Egalitarian and Utilitarian Justifications and the Interactions Between the Two, 21 N.Y.U. J. Legis. & Pub. Pol'y 141-201 (2018).
51.Riza, Limor, Should Tax Law Mind Minority and Monitor Majority: The Case of Undistributed Dividends and the Ability-to-Pay Principle, 13 Hous. Bus. & Tax L. J. 86-127 (2013).
52.Ross, Elizabeth Sara, Nobody Puts Blockchain in A Corner: The Disruptive Role of Blockchain Technology in the Financial Services Industry and Current Regulatory Issues, 25 Cath. U.J.L. & Tech. 353-386 (2017).
53.Shulman, Jacob Gregory, Icos, Cryptos, Blockchain, Oh My!: A Primer on Icos, 46 Rutgers Computer & Tech. L.J. 53-94 (2020).
54.Sullivan III, John E., Gutting the Rule Against Self-Settled Trusts: How the New Delaware Trust Law Competes with Offshore Trusts, 23 Del. J. Corp. L. 423-512 (1998).
55.Werbach, Kevin, Trust, but Verify: Why the Blockchain Needs the Law, 33 Berkeley Tech. L.J. 487-550 (2018).
56.Zhang, Dafan, Security Tokens: Complying with Security Laws and Regulations Provides More Than Token Rewards, 88 UMKC L. Rev. 323-349 (2019).

 
 
 
 
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top
:::
無相關著作
 
無相關點閱
 
QR Code
QRCODE