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引文資料
題名:
會計師事務所任期與盈餘管理之關聯性--自我選擇模型之運用
書刊名:
會計學報
作者:
謝永明
/
黃荃
作者(外文):
Hsieh, Yung-ming
/
Huang, Chuan
出版日期:
2009
卷期:
2:1
頁次:
頁73-99
主題關鍵詞:
會計師事務所任期
;
盈餘管理
;
審計品質
;
自我選擇模型
;
Audit firm tenure
;
Earnings management
;
Audit quality
;
Self-selection model
原始連結:
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相關次數:
被引用次數:期刊(
4
) 博士論文(0) 專書(0) 專書論文(0)
排除自我引用:
4
共同引用:
96
點閱:66
自美國安隆案與台灣博達案先後爆發企業舞弊案件,對資本市場造成重大 衝擊,為了健全資本市場,確保投資大眾權益,各國證券主管機關希望藉由實 施會計師輪調制度來改善審計品質。本研究利用我國上市櫃公司2000年至2003 年兩千多筆資料,以異常應計數絕對值做為盈餘管理程度的代理變數,檢視兩 個研究議題:(1)以傳統OLS迴歸模型分析我國會計師事務所任期長短與盈餘管 理程度之關係;(2)運用自我選擇模型,重新檢驗會計師事務所任期與盈餘管理 程度之關係,並與傳統迴歸分析結果做一比較。研究結果發現,以傳統OLS迴 歸分析,顯示會計師事務所任期與盈餘管理程度具有顯著的負向關係,但此一 負向關係在自我選擇模型下則較不顯著。此結果之含意為,會計師事務所任期 愈長應不致使審計品質變差,但也未必能提昇審計品質。
以文找文
Following many events on accounting scandals such as Enron case in USA and Procomp Informatics case in Taiwan, the capital market has suffered a major impact. To better upkeep the market and to safeguard the interest of public investors, many government regulators are hoping to improve the audit quality by the mechanism of mandatory auditor rotation. Based on the financial data from year 2000 to 2003 of the listed companies in Taiwan, this study uses over 2,000 firm/year observations to examine two issues: (1) if the audit firm tenure relates to the level of earnings management, proxied by the absolute value of abnormal accruals; (2) if the association between the audit firm tenure and earnings management remains unchanged with the use of “Self-selection” model instead of traditional OLS regression model. Our empirical result shows that the audit firm tenure is significantly negatively related to the level of earnings management from traditional OLS regression, however this relation becomes less significant under the self-selection model. This evidence implies that longer audit firm tenure does not necessarily cause the deterioration and/or improvement of audit quality.
以文找文
期刊論文
1.
馬君梅、謝永明(20070300)。事務所內自發性會計師更換對公司盈餘品質之影響。東吳經濟商學學報,56,79-105。
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2.
Dye, R. A.(1991)。Informationally motivated auditor replacements。Journal of Accounting and Economics,14(4),347-374。
3.
Farmer, T. A.、Rittenberg, L. E.、Trompeter, G. M.(1987)。An Investigation of the Impact of Economic and Organizational Factors on Auditor Independence。Auditing: A Journal of Practice and Theory,7(1),1-14。
4.
Maddala, G. S.(199110)。A Perspective on the Use of Limited-Dependent and Qualityative Variables Models in Accounting Research。The Accounting Review,66(4),788-807。
5.
蘇裕惠(20051100)。會計師任期與審計品質。當代會計,6(2),187-220。
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6.
Guay, W. R.、Kothari, S. P.、Watts, R. L.(1996)。A Market-Based Evaluation of Discretionary Accruals Models。Journal of Accounting Research,34(Suppl.),83-105。
7.
Myers, J. N.、Myers, L. A.、Omer, T. C.(2003)。Exploring the Term of the Auditor-client Relationship and Quality of Earnings: A Case for Mandatory Auditor Rotation?。The Accounting Review,78(3),779-800。
8.
張文瀞(20011100)。審計品質對上市公司盈餘管理之影響。當代會計,2(2),195-214。
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9.
李建然、陳政芳(20040100)。審計客戶重要性與盈餘管理:以五大事務所組別為觀察標的。會計評論,38,59-80。
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10.
Kim, J. B.、Chung, R.、Firth, M.(2003)。Auditor Conservatism, Asymmetric Monitoring, and Earnings Management。Contemporary Accounting Research,20(2),323-359。
11.
Johnson, Van E.、Khurana, Inder K.、Reynolds, J. Kenneth(2002)。Audit-firm Tenure and the Quality of Financial Reports。Contemporary Accounting Research,19(4),637-660。
12.
Geiger, Marshall A.、Raghunandan, K.(2002)。Auditor tenure and audit reporting failures。Auditing: A Journal of Practice & Theory,21(1),67-78。
13.
李建然、林秀鳳(20051000)。會計師任期與異常應計數之關聯性研究。管理評論,24(4),103-126。
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14.
Chi, W.、Huang, H.(2005)。Discretionary accruals, audit-firm tenure and audit-partner tenure: Empirical evidence from Taiwan。Journal of Contemporary Accounting and Economics,1(1),65-92。
15.
Ghosh, Aloke、Moon, Doocheol(2005)。Auditor tenure and perceptions of audit quality。The Accounting Review,80(2),585-612。
16.
Francis, Jere R.、Krishnan, Jagan(1999)。Accounting Accruals and Auditor Reporting Conservatism。Contemporary Accounting Research,16(1),135-165。
17.
Francis, Jere R.、Maydew, Edward L.、Sparks, H. Charles(1999)。The role of big 6 auditors in the credible reporting of accruals。Auditing: A Journal of Practice and Theory,18(2),17-34。
18.
Dechow, Patricia M.、Sloan, Richard G.、Sweeney, Amy P.(1995)。Detecting earnings management。The Accounting Review,70(2),193-225。
19.
Hausman, Jerry A.(1978)。Specification tests in econometrics。Econometrica: Journal of the Econometric Society,46(6),1251-1271。
20.
DeFond, Mark L.、Subramanyam, K. R.(1998)。Auditor Changes and Discretionary Accruals。Journal of Accounting and Economics,25(1),35-67。
21.
Heckman, James Joseph(1979)。Sample Selection Bias as a Specification Error。Econometrica: Journal of the Econometric Society,47(1),153-162。
22.
Kinney, William R. Jr.、Martin, Roger D.(1994)。Does auditing reduce bias in financial reporting? A review of audit-related adjustment studies。Auditing: A Journal of Practice and Theory,13(1),149-156。
23.
Becker, Connie L.、DeFond, Mark L.、Jiambalvo, James、Subramanyam, K. R.(1998)。The Effect of Audit Quality on Earnings Management。Contemporary Accounting Research,15(1),1-24。
24.
Carcello, J. V.、Nagy, A. L.(2004)。Audit Firm Tenure and Fraudulent Financial Reporting。Auditing: A Journal of Practice & Theory,23(2),55-69。
會議論文
1.
戚務君、廖益君、黃惠琦(2003)。強制性合夥會計師輪調制度與異常應計金額之關聯性研究。國立政治大學資訊與金融活動學術研討會。
延伸查詢
2.
范宏書、陳慶隆(2004)。會計師任期與盈餘品質之關係。2004年會計理論與實務研討會,政治大學會計系, 中華會計教育學會 (合辦) 。國立政治大學商學院。
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研究報告
1.
Kim, J. B.、Min, C. K.、Yi, C. H.(2004)。Selective auditor rotation and earnings management: evidence from Korea。Hong Kong Polytechnic University:Hankuk University of Foreign Studies。
2.
Davis, L. R.、Soo, B.、Trompeter, G.(2002)。Auditor Tenure, Auditor Independence and Earnings Management。Chestnut Hill, MA:Boston College:Michigan Tech University。
3.
Casterella, J.、Knechel, W. R.、Walker, P. L.(2002)。The Relationship of Audit Failures and Auditor Tenure。University of Florida。
學位論文
1.
Chung, H.(200410)。Selective mandatory auditor rotation and audit quality: an empirical investigation of auditor designation policy in Korea(博士論文)。Purdue University,West Lafayette, IN.。
圖書
1.
United States Government Accounting Office(2003)。Public Accounting Firms: Required Study on the Potential Effects of Mandatory Audit Firm Rotation。Washington, D.C.。
2.
SarbanesSarbanes-Oxley Act.(2002)。Public Law No: 107-204。Washington, DC:GPO。
3.
Sharaf, Hussein A.、Mautz, R. K.(1961)。The Philosophy of Auditing。Sarasota, FL:American Accounting Association。
4.
Maddala, G. S.(1983)。Limited-dependent and Qualitative Variables in Econometics。Cambridge University Press。
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