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摘要
外文摘要
引文資料
題名:
我國虧損扣抵遞轉價值攸關性之研究
書刊名:
會計評論
作者:
林松宏
/
吳瑞源
作者(外文):
Lin, Song-horng
/
Wu, Jui-yuan
出版日期:
2009
卷期:
48
頁次:
頁115-157
主題關鍵詞:
虧損扣抵
;
價值攸關性
;
所得稅抵減
;
兩稅合一
;
Loss carryforwards
;
Value relevance
;
Investment tax credit
;
Integrated taxes system
原始連結:
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相關次數:
被引用次數:期刊(
1
) 博士論文(0) 專書(0) 專書論文(0)
排除自我引用:
1
共同引用:
62
點閱:38
本文旨在探討遞延所得稅中虧損扣抵遞轉是否具有價值攸關性。實證分析結果發現:(1)從衡量觀點來看,「可減除暫時性差異所得稅影響數」與「虧損扣抵」具有財產權性質,與股價成正向關係;(2)從資訊觀點來看,有「租稅後抵」公司其異常盈餘較無「租稅後抵」公司不具價值攸關性,間接證實租稅後抵雖具有未來租稅節省效果,但也傳遞出公司未來會有較高損失的可能性;(3)從評價觀點來看,有「遞延所得稅資產備抵評價」的公司其異常盈餘較無「遞延所得稅資產備抵評價」公司不具價值攸關性,間接證實遞延所得稅資產備抵評價雖是管理當局進行盈餘管理的有利工具,但也代表公司遞延所得稅資產於未來無法實現的部分,會對公司股價反應造成不利影響;(4)從來源觀點來看,企業在進行盈虧互抵時,若損失後抵項目受到的限制愈多,其價值攸關性會愈小;(5)從租稅觀點來看,虧損扣抵在兩稅合一實施後租稅減免效果並未改變,其對公司價值的增加與兩稅合一前沒有顯著差異。整體而言,投資人對兩稅合一前後所得稅抵減、虧損扣抵及遞延所得稅資產備抵評價對公司價值之影響具有明確認知,並未有「功能性固著」現象發生。
以文找文
This paper explores whether loss carryforwards can convey value-relevant information to market investors. The results show that, from the measurement perspective, deductible temporary differences and loss carryforwards are regarded as assets and thus have a significant positive impact on stock price. Secondly, from the information perspective, value-relevance of abnormal earnings is smaller for firms with tax carryforwards, indicating that tax carryforwards can create future tax savings effects but it also leads to a higher likelihood of losses in the future. Thirdly, smaller value-relevance of abnormal earnings for firms with valuation allowance indicates that valuation allowance is a useful means for earnings management, but it is perceived as an unrealized portion of deferred tax assets in the future. Fourthly, loss carryforwards are more value-relevant for firms with more loss offset restrictions. Finally, the implementation of the integrated taxes system has not significant effect on tax reduction effect of loss carryforwards, and in turn firm values. In sum, investors can ”see through” the impact of investment tax credit, loss carryforwards, and valuation allowance on firm value after the 1998 Tax Reform in Taiwan; our results thus don't provide supporting evidence on functional fixation hypothesis.
以文找文
期刊論文
1.
Bauman, C. C.、Bauman, M. P.、Halsey, R. F.(2001)。Do Firms Use the Deferred Tax Asset Valuation Allowance to Manage Earnings?。The Journal of the American Taxation Association,23(s1),27-48。
2.
Schrand, C.、Wong, M. H. F.(2003)。Earnings management using the valuation allowance for deferred tax assets under SFAS No. 109。Contemporary Accounting Research,20(3),579-611。
3.
張仲岳、梁鈺涓(20010700)。所得稅暨退休金會計準則公報攸關性資訊品質之探討。會計評論,33,27-55。
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4.
Amir, E.、Kirschenheiter, M.、Willard, K.(1997)。The valuation of deferred taxes。Contemporary Accounting Research,14(4),597-622。
5.
吳清在、林松宏(20030400)。Determinants and Value Relevance of the Valuation Allowance of Deferred Tax Assets: Empirical Evidence in the Taiwan Stock Exchange。中華會計學刊,3(2),201-236。
6.
趙雅儀、吳清在(20050400)。The Effects of Taiwan's Integrated Income Tax System on Capitalization of Dividend Tax。中華會計學刊,5(2),169-205。
7.
Penman, Stephen H.、Sougiannis, Theodore(1998)。A Comparison of Dividend, Cash Flow, and Earnings Approaches to Equity Valuation。Contemporary Accounting Research,15(3),343-383。
8.
Miller, Gregory S.、Skinner, Douglas J.(1998)。Determinants of the Valuation Allowance for Deferred Tax Assets under SFAS No.109。The Accounting Review,73(2),213-233。
9.
Yu, H. C.、Chi, W. C.、Hsu, C. Y.(2003)。The nature of corporate income tax under a full imputation tax regime: A test of functional fixation。Journal of Business Finance and Accounting,30,589-619。
10.
徐景亮(19921200)。美國新所得稅會計處理準則--APBO11、SEAS96、SFAS109評析。會計研究月刊,87,107-115。
延伸查詢
11.
徐景亮(19930100)。美國新所得稅會計處理準則--APBO11、SEAS96、SFAS109評析。會計研究月刊,88,51-57。
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12.
徐景亮(19930200)。美國新所得稅會計處理準則--APBO11、SEAS96、SFAS109評析。會計研究月刊,89,146-151。
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13.
Comiskey, E. A.、Mulford, C. W.(1994)。Evaluating Deferred-tax Assets: Some Guidance for Lenders。Commercial Lending Review,9,12-25。
14.
Givoly, D.、Hayn, C.(1992)。The valuation of the deferred tax liability: Evidence from the stock market。The Accounting Review,67(2),394-410。
15.
Landsman, W. R.(1986)。An Empirical Investigation of Pension Fund Property Rights。The Accounting Review,61(4),662-691。
16.
Ohlson, James A.(1995)。Earnings, Book Values, and Dividends in Equity Valuation。Contemporary Accounting Research,11(2),661-687。
17.
戚務君、俞洪昭、許崇源、曹美娟(20010700)。兩稅合一制度下股東可扣抵稅額揭露之價值攸關性。會計評論,33,77-99。
延伸查詢
18.
White, Halbert L. Jr.(1980)。A Heteroskedasticity-Consistent Covariance Matrix Estimator and a Direct Test for Heteroskedasticity。Econometrica: Journal of the Econometric Society,48(4),817-838。
19.
Kumar, K. R.、Visvanathan, G.(2003)。The information content of the deferred tax valuation allowance。The Accounting Review,78(2),471-490。
20.
陳明進(20020100)。營利事業有效稅率決定因素之實證研究。會計評論,34,57-75。
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21.
Phillips, John D.、Pincus, Morton、Rego, Sonja O.(2003)。Earnings management: new evidence based on deferred tax expense。The Accounting Review,78(2),491-521。
22.
陳志愷。所得稅會計面面觀。主計月報,477,41-46。
延伸查詢
23.
Amir, E.、Sougiannis, T.。Analysts' Interpretation and Investors' Valuation of Tax Carry Forwards。Contemporary Accounting Research,16,1-33。
24.
Citron, D. B.。The Valuation of Deferred Taxation: Evidence from the UK Partial Provision Approach。Journal of Business Finance and Accounting,28,821-852。
25.
Feltham, G.、Ohlson, , J.。Valuation and Clean Surplus Accounting for Operation and Financial Activities。Contemporary Accounting Research,11,689-731。
26.
Gordon, E. A.、Joos, P. R.。Unrecognized Deferred Taxes: Evidence from the UK。The Accounting Review,79,97-124。
27.
Graham, J. R.。Taxes and Corporate Finance: A Review。Review of Financial Studies,Winter,1075-1130。
28.
Holland, K.、Jackson, R. H. G.。Earnings Management and Deferred Tax。Accounting and Business Research,34(2),101-123。
29.
Peavey, D. E.、Nurnberg, H.。Financial Accounting Standards Board (FASB) 109: Auditing Considerations of Deferred Tax Assets。Journal of Accountancy,175,77-81。
30.
Petree, T. R.、Gregory, G. J.、Vitray, R. J.。Evaluating Deferred Tax Assets。Journal of Accountancy,179,71-77。
31.
Sansing, R.。Valuing the Deferred Tax Liability。Journal of Accounting Research,36,357-363。
32.
Zeng, T.。The Valuation of Loss Carryforwards。Canadian Journal of Administrative Science,20,166-176。
會議論文
1.
吳清在、林松宏、陳亭如。兩稅合一是否改變「營利事業所得稅」之股價攸關性。
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研究報告
1.
Frank, M. M.、Rego, S. O.(2003)。Do Managers Use the Valuation Allowance Account to Manage Earnings around Certain Earnings Targets?。University of Iowa。
2.
Eighme, J. E.。The Valuation Allowance for Deferred Tax Assets and Earnings Management。
3.
Guenther, D.、Weber, D. P.、Yoon, S. W.。Recent Tax Legislation: A Review of Changes Relevant to Finance Research。
4.
Lu, J.。The Valuation Allowance for Deferred Tax Assets and Earnings Management。
5.
Muller, K. A.。The Market Valuation of UK Partial and Comprehensive Allocation Deferred Tax Disclosure。Pennsylvania, PA。
學位論文
1.
蘇淑美。所得稅公報對市場效應之研究。
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圖書
1.
許崇源(2000)。稅務會計--稅法與會計實務。台北市:新陸圖書公司。
延伸查詢
2.
Scott. W. R.(2006)。Financial Accounting Theory。New Jersey:Pearson Prentice Hall。
3.
王建煊。租稅法規。租稅法規。臺北。
延伸查詢
4.
鄭丁旺。中級會計學,上。中級會計學,上。臺北。
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