本文首先就營業稅稅收收入權應歸屬於何級政府，作一理論分析；其次，介紹各 國與統籌分配稅款相似之制度，以為我國改進之參考；接著檢討我國營業稅收劃歸統籌分配 制度所遭遇之問題及發生之原因，繼而參酌選樣國家實施之制度，試擬各項建議方案，俾改 善目前營業稅稅收分配之缺失。 　　此外，針對改進營業稅稽徵申報程序而言，先是列舉各國實施加值型營業稅之申報制度 ，並與我國現行制度作一比較與分析，及研擬適當的解決方案；其次，綜合目前徵納雙方咸 認需要改進的迫切問題加以探討，並研提改進建議。最後為結論及建議。