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引文資料
題名:
財務報表簽證與私立大學校院營運效率之研究
書刊名:
管理評論
作者:
張文瀞
/
周玲臺
作者(外文):
Chang, Wen-jing
/
Chou, Ling-tai Lynette
出版日期:
2005
卷期:
24:2
頁次:
頁111-136
主題關鍵詞:
簽證效益
;
審計品質
;
私立大學校院
;
高等教育機構經營管理
;
Benefits of auditing
;
Audit quality private university
;
Higher education institution cost management
原始連結:
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6
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點閱:42
民國70年代末期爆發國際商專等數起涉嫌貪瀆事件,教育部為戢止私校校園貪瀆之風,自79學年度開始要求私立專科以上學校聘請會計師查核財務報表,而所需審計公費半數由教育部負擔。施行至今,成效如何並未被正式評估,因此本研究目的乃在探討會計師簽證私立大學校院財務報表之效益。本研究主張經由會計師的查核簽證,可使學校的財務資料更可靠,因而減少決策錯誤所產生之損失,以及減少資產被盜用或浪費的可能性。換言之,減少營運無效率即為本研究所著重之會計師簽證效益。研究內容分成二部分:首先利用民國78-83期間之資料,比較強制前、強制後會計師簽證是否提昇私校之營運效率;再用84-87期間之資料,探討高、低審計品質(以是否屬五大事務所衡量之)與營運效率之關聯性。針對第一部分研究內容,由於年代久遠,資料蒐集不易,或許受限於樣本量不足,依照法規要求實施審計後,會計師之查核簽證並未顯著影響新受查學校之營運效率。然而在第二部分研究內容上,年代推至最近,樣本量較增後,Tobit迴歸結果顯示,高低審計品質差異確為受查學校營運效率差異之顯著因素之一,審計品質愈高,受查學校之營運效率亦愈高。
以文找文
Subsequent to a number of financial scandals occurred at private colleges during late 1980s, Ministry of Education in Taiwan began to require the audit of financial statements by independent accountants for private colleges and universities. The Ministry also started to reimburse half of their audit costs to private colleges and universities. The value of such a policy has not been subject to academic interrogations. Hence, the purpose of this study was to examine the benefits of independent auditing of financial statements in private universities. We argued that when more audited reliable information was available, the benefits of auditing would include: (1) fewer or less costly decision errors and (2) more reduction in possible financial losses or wastes of assets. In short, the reduction of school operating inefficiency is the most valuable benefit of auditing. Two research questions were investigated: (1) what outcome of the financial statements audit could be evidenced when school efficiency before and after the mandated audit regulation was compared, and (2) what impact did audit quality exemplify on school efficiency. The results showed that the school operating efficiency was not significantly different before and after the mandated audit regulation, possibly because of lack of the power caused by insufficient sample size. However, when we got the larger sample size during 1995-1998, there was a positive association between audit quality and school efficiency. Auditors with higher quality are associated with efficient universities, i.e. higher audit quality is allied to better school efficiency.
以文找文
期刊論文
1.
Ahn, T.、Charnes, A.、Cooper, W. W.、Arnold, V.(1988)。Some Statistical and DEA Evaluations of Relative Efficiencies of Public and Private Institutions of Higher Learning。Socio-Economic Planning Sciences,22(6),259-269。
2.
Banker, Rajiv D.(1993)。Maximum Likelihood, Consistency and Data Envelopment Analysis: A Statistical Foundation。Management Science,39(10),1265-1273。
3.
張文瀞、周玲臺、林修葳(20010700)。審計品質對維持前期盈餘績效公司盈餘管理行為影響之研究。證券市場發展季刊,13(2),31-70。
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4.
Beatty, R. P.(1993)。The Economic Determinants of Auditor Compensation in the Initial Public Offering Market。Journal of Accounting Research,31,294-302。
5.
俞洪昭、戚務君、李承易(20001100)。我國會計師受懲戒原因與種類之關聯性分析。風險管理學報,2(2),37-56。
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6.
Wilson, T. E. Jr.、Grimlund, R. A.(1990)。An examination of the importance of an auditor's reputation。Auditing: A Journal of Practice and Theory,9(2),43-59。
7.
張文瀞(20011100)。審計品質對上市公司盈餘管理之影響。當代會計,2(2),195-214。
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8.
Grosskopf, S.(1996)。Statistical Inference and Non-parametric Efficiency A Selective Survey。Journal of Productivity Analysis,7,161-176。
9.
Menon, Krishnagopal、Williams, David D.(1991)。Auditor Credibility and Initial Public Offerings。The Accounting Review,66(2),313-332。
10.
Balvers, Ronald J.、McDonald, Bill、Miller, Robert E.(1988)。Underpricing of new issues and the choice of auditor as a signal of investment banker reputation。Accounting Review,63(4),605-622。
11.
歐進士、林秋萍(20000600)。我國國立大學校長由官派制改為遴選制對大學經營效率之影響。中山管理評論,8(2),213-248。
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12.
Beatty, Randolph P.(1989)。Auditor reputation and the pricing of initial public offerings。The Accounting Review,64(4),693-709。
13.
Craswell, Allen T.、Francis, Jere R.、Taylor, Stephen L.(1995)。Auditor brand name reputations and industry specializations。Journal of Accounting and Economics,20(3),297-322。
14.
Palmrose, Zoe-Vonna(1988)。An Analysis of Auditor Litigation and Audit Service Quality。The Accounting Review,63(1),55-73。
15.
Willenborg, Michael(1999)。Empirical analysis of the economic demand for auditing in the initial public offerings market。Journal of Accounting Research,37(1),225-238。
16.
Aigner, Dennis J.、Lovell, Charles Albert Knox、Schmidt, Peter(1977)。Formulation and Estimation of Stochastic Frontier Production Function Models。Journal of Econometrics,6(1),21-37。
17.
Teoh, Siew Hong、Wong, T. J.(1993)。Perceived Auditor Quality and the Earnings Response Coefficient。The Accounting Review,68(2),346-366。
18.
Francis, Jere R.、Maydew, Edward L.、Sparks, H. Charles(1999)。The role of big 6 auditors in the credible reporting of accruals。Auditing: A Journal of Practice and Theory,18(2),17-34。
19.
Tobin, James(1958)。Estimation of relationships for limited dependent variables。Econometrica: Journal of the Econometric Society,26(1),24-36。
20.
Farrell, Michael James(1957)。The Measurement of Productive Efficiency。Journal of the Royal Statistical Society: Series A (General),120(3),253-290。
21.
Charnes, Abraham、Cooper, William W.、Rhodes, Edwardo(1978)。Measuring the efficiency of decision making units。European Journal of Operational Research,2(6),429-444。
22.
Becker, Connie L.、DeFond, Mark L.、Jiambalvo, James、Subramanyam, K. R.(1998)。The Effect of Audit Quality on Earnings Management。Contemporary Accounting Research,15(1),1-24。
23.
Palmrose, Zoe-Vonna(1986)。Audit Fees and Auditor Size: Further Evidence。Journal of Accounting Research,24(1),97-110。
24.
Liau-Tan, C. K.、Firth, M.(1998)。Auditor Quality, Signalling, and the Valuation of Initial Public Offerings。Journal of Business Finance & Accounting,25(January),145-165。
25.
Banker, R. D.、張錫惠、Natarajan, R.(1995)。A simulation study of hypothesis tests for differences in efficiencies。International Journal of Production Economics,39(1/ 2),37-54。
26.
Winters, D. B.、Blackwell, D. W.、Noland, T. R.(1998)。The Value of Auditor Assurance: Evidence from Loan Pricing。Journal of Accounting Research,36,57-70。
27.
Banker, Rajiv D.(1996)。Hypothesis Tests Using Data Envelopment Analysis。Journal of Productivity Analysis,7(2/3),139-159。
28.
Hansen, Stephen C.、Watts, John S.(1997)。Two Models of the Auditor - Client Interaction: Tests with United Kingdom Data。Contemporary Accounting Research,14(2),23-50。
29.
Jang, Hwee-Yong Jonathan、林嬋娟(1993)。Audit Quality and Trading Volume Reaction: A Study of Initial Public Offering of Stocks。Journal of Accounting and Public Policy,12(3),263-287。
30.
Moreland, K. A.(1995)。Criticisms of Auditors and the Association between Earnings and Returns of Client Firms。Auditing: A Journal of Practice & Theory,74(1),94-104。
會議論文
1.
Dopuch, N.、Simunic, D. A.(1982)。Competition in auditing: An assessment。Urbana。401-450。
研究報告
1.
Simunic, D. A.、Stein, M. T.(1987)。Product Differentiation in Auditing: A Study of Auditor Effects in the Market for New Issues。The Canadian Certified General Accountants Research Foundation。
學位論文
1.
郭振雄(2000)。多重生產程序之績效評估:我國大學院校效率衡量(博士論文)。國立臺灣大學,臺北。
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2.
鄭淑芳(1998)。國立大學校院相對效率之研究--使用資料包絡分析法(碩士論文)。國立臺灣大學。
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3.
賴仁基(1997)。我國綜合大學效率差異之衡量--資料包絡分析的應用(碩士論文)。國立政治大學。
延伸查詢
4.
李宣進(1996)。再探審計品質與盈餘反應係數之關聯,0。
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圖書
1.
Goldberger, Arthur S.(1964)。Econometric Theory。New York:John Wiley & Sons。
2.
Kinney, William R., Jr.(2000)。Information Quality Assurance and Internal Control for Management Decision Making。Boston, MA:Irwin/ McGraw-Hill。
3.
Besanko, David、Dranove, David、Shanley, Mark(1996)。The Economics of Strategy。John Wiley & Sons。
4.
陳漢強(1997)。大學評鑑。台北市:五南。
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5.
Wallace, Wanda A.(1980)。The Economic Role of the Audit in Free and Regulated Markets。Touche Ross Foundation。
6.
Committee of sponsoring Organizations of the Treadway Commission(1994)。Internal Control: Integrated Framework。Internal Control: Integrated Framework。New Jersey。
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