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外文摘要
引文資料
題名:
資產減損與裁決性應計項目之關聯性
書刊名:
臺大管理論叢
作者:
顏信輝
/
曹嘉玲
作者(外文):
Yen, Sin-hui
/
Chao, Chia-ling
出版日期:
2009
卷期:
19:S2
頁次:
頁165-193
主題關鍵詞:
資產減損
;
裁決性應計項目
;
盈餘管理
;
Write-offs
;
Discretionary accruals
;
Earnings management
原始連結:
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8
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4
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25
點閱:71
研究依企業適用35 號公報之時點,將樣本分類為提前採用與準時採用兩組,並將企業區分為盈餘管理需求較明顯及盈餘管理需求較不明顯兩群,探討企業是否會同時採用資產減損與裁決性應計項目進行盈餘管理。研究結果顯示,在提早採用年度(民國93年),對盈餘管理需求程度不同之企業,其資產減損與裁決性應計金額之關係存有顯著差異,只有盈餘管理需求較明顯之企業(特別是具有洗大澡動機者),其資產減損與裁決性應計金額具顯著之關聯性;惟在94 年度35 號公報全面適用後,不論企業之盈餘管理需求是否明顯,均發現其資產減損與裁決性應計金額之認列,同具讓報導淨利降低之顯著關係,此結果支持企業進行盈餘管理時會同時考慮此二工具之論點。
以文找文
This study examines whether earnings management motives affect the association between asset write-offs and discretionary accruals for firms adopting Statement of Financial Accounting Standards No. 35 early versus late. The results document that early adopters (i.e., firms elected implementation of the pronouncement in 2004) with greater demands for earnings management (taking a "big bath") tend to engage in earnings manipulation by the magnitude of asset write-offs and discretionary accruals. Conversely, on-time adopters (i.e., firms adopting the provisions in 2005) have a higher propensity to reduce reported income by recording a greater magnitude of asset write-offs as well as a smaller amount of discretionary accruals, regardless of the degree of demands for earning management. Taken together, the results suggest that discretionary accruals are taken concurrently with asset write-offs to manage earnings downward, and that their magnitudes are determined jointly.
以文找文
期刊論文
1.
Ball, Ray、Shivakumar, Lakshmanan(2006)。The Role of Accruals in Asymmetrically Timely Gain and Loss Recognition。Journal of Accounting Research,44(2),207-242。
2.
Dechow, P. M.、Richardson, S. A.、Tuna, A. I.(2003)。Why are earnings kinky? An examination of the earnings management explanation。Review of Accounting Studies,8(2/3),355-384。
3.
Ashbaugh, H.、LaFond, R.、Mayhew, B. W.(2003)。Do non-audit services compromise auditor independence? Further evidence。The Accounting Review,78(3),611-639。
4.
Rees, Lynn、Gill, Susan、Gore, Richard(1996)。An Investigation of Asset Write-downs and Concurrent Abnormal Accruals。Journal of Accounting Research,34(Suppl.),157-169。
5.
Riedl, Edward J.(2004)。An examination of long-lived asset impairments。The Accounting Review,79(3),823-852。
6.
謝宛庭、吳清在(20051000)。Determinants and Market Reaction of Assets Impairment in Taiwan。中華會計學刊,6(1),59-95。
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7.
顏信輝、丁緯(20060200)。三十五號公報對企業年度報表之影響--由九十三年年報分析。會計研究月刊,243,86-91。
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8.
顏信輝、丁緯(20060100)。三十五號公報對企業年度報表之影響--由九十三年年報分析。會計研究月刊,242,98-104。
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9.
Dechow, Patricia M.(1994)。Accounting earnings and cash flows as measures of firm performance: The role of accounting accruals。Journal of Accounting and Economics,18(1),3-42。
10.
Chao, Chia-ling(20070500)。An Examination of SFAS No. 35: Adoption Timing Motives, Write-Off Characteristics, and Market Reaction。會計評論,45(特刊),77-120。
11.
Jones, Jennifer J.(1991)。Earnings Management during Import Relief Investigations。Journal of Accounting Research,29(2),193-228。
12.
Dechow, Patricia M.、Sloan, Richard G.、Sweeney, Amy P.(1995)。Detecting earnings management。The Accounting Review,70(2),193-225。
13.
Kothari, Sagar P.、Leone, Andrew J.、Wasley, Charles E.(2005)。Performance matched discretionary accrual measures。Journal of Accounting and Economics,39(1),163-197。
14.
Yin, Q. J.、Cheng, C. S. A.(2004)。Earnings management of profit firms and loss firms in response to tax rate reductions。Review of Accounting and Finance,3(1),67-92。
15.
Becker, Connie L.、DeFond, Mark L.、Jiambalvo, James、Subramanyam, K. R.(1998)。The Effect of Audit Quality on Earnings Management。Contemporary Accounting Research,15(1),1-24。
16.
Ebrahim , A.(2007)。Earnings management and board activity: An additional evidence。Review of Accounting and Finance,6 (1),42-58。
17.
Francis, J., Hanna, J.,、Vincent, L.(1996)。Caused and effects of discretionary asset write offs。Journal of Accounting Research,34 (Supplement),117-134。
18.
Healy, P. M.(1985)。The impact of bonus schemes on the selection of accounting principles。Journal of Accounting Research,34 (Supplement),107-115。
19.
Wald , A .(1943)。Tests of statistical hypotheses concerning several parameters when the number of observations is large。Transactions of the American Mathematical Society,54 ( 3 ),426 - 482。
20.
Zucca , L .、Campbell , D .(1992)。A closer look at discretionary writedowns of impaired asset。Accounting Horizons,6(3),30-41。
研究報告
1.
Guler , L.(2007)。Goodwill impairment charges under SFAS 142: Role of executives’ incentives and corporate governance。
圖書
1.
Sunder , S .(1997)。Theory of acocnting and control。Cincinnati , OH。
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