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外文摘要
引文資料
題名:
臺灣綜所稅改革之稅負公平性探討
書刊名:
政治科學論叢
作者:
孫克難
/
羅時萬
作者(外文):
Sun, Keh-nan
/
Lou, Shi-wan
出版日期:
2014
卷期:
61
頁次:
頁71-107
主題關鍵詞:
稅負分配
;
租稅漏洞
;
特別扣除額
;
設算扣抵法
;
Gini係數
;
Tax-burden distribution
;
Tax loopholes
;
Special deductions
;
Dividend exemption system
;
Gini coefficients
原始連結:
連回原系統網址
相關次數:
被引用次數:期刊(
1
) 博士論文(0) 專書(0) 專書論文(0)
排除自我引用:
1
共同引用:
6
點閱:21
臺灣實施20年的〈促進產業升級條例〉於2009年底屆滿,政府已將相關租稅減免多予取消,且一併進行所得稅制改革,其內容包括稅率與扣除額等的調整,除影響企業經營外,更關係到家計稅負輕重與社會公平正義,在所得分配日趨惡化的臺灣,值得深入評析。本文首先透過稅制改革前2009年〈統計專冊〉資料分析得知:(1)綜所稅之合法租稅減免浮濫,造成課稅所得之稅基嚴重侵蝕,且非法逃漏稅普遍存在;(2)各種扣除額因執行問題,形成「累進享用」的不合理現象;(3)享有稅額扣抵的股利所得,高度集中在最富有階層。本文據此規劃不同改革方案,並以2011年所得稅報稅資料進行實證分析,主要結果發現:(1)綜所稅稅率的調降,在累進稅率下,多使得高所得者獲得較大的減稅實益,反而不利於家計稅負分配的公平性;(2)高所得階層實際享有教育學費特別扣除額與殘障特別扣除額的比率過高,故提高此兩項扣除額,會使得全體社會之稅負分配惡化,與一般認知能改善租稅公平有相當大的差異;(3)標準扣除額的調高,因僅能讓中低所得者享受減稅實益,故不但政府稅收損失相對較少,且可改善社會稅負分配的公平性;(4)股利所得的租稅處理若改為27萬元限額兔稅法,將使全體社會之稅負分配明顯改善,且可增加政府稅收。
以文找文
In Taiwan, the tax deductions and allowances saved following the expiry of the Statute for Upgrading Industries on December 31, 2009 have generated additional revenues for reforming the personal income tax system. Aside from the effects on business operations and industrial development, the impact on household tax-burden and income distribution requires careful consideration in the context of Taiwan's worsening income inequality. Based on personal income tax return data collected by the Ministry of Finance, our analysis leads to the following results. First, according to our progressive tax system, lowering the personal income tax rates tends to benefit the rich more than the poor and is thus harmful to household tax equity. Second, since the rates for the special deductions in regard to education and the physically and mentally challenged are high for the high income group, increasing their deduction rates will hurt overall tax equity. Third, raising the standard deduction can benefit the middle and lower income groups more, by not only improving the tax-burden distribution but also minimizing the loss in tax revenues. Finally, since dividend income is highly concentrated in the top decile, if the tax treatment were modified and the income deduction method adopted, income distribution would improve significantly and tax revenue would increase.
以文找文
期刊論文
1.
王志誠、葛冠琳(20120300)。從富人稅論我國稅制改革。當代財政,15,40-59。
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2.
呂秋絨、洪東煒、羅正忠(20120700)。財政結構失衡對策之研究。當代財政,19,55-73。
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3.
徐偉初(20140100)。臺灣租稅制度所得重分配效果之研究:2001--2011之個體模擬分析。財稅研究,43(1),1-66。
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4.
翁仁甫、蘇建榮(2014)。近年來我國居民之租稅負擔狀態與相關因素淺析。財稅研究,43(3),79-97。
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5.
黃培卿(20130720)。談租稅本質公平正義稅制改革的構思。稅務旬刊,2225,39-43。
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6.
蔡英文(20130900)。公平正義的實踐及其困境:比爾‧霍尚維隆的福利國家理論。政治科學論叢,57,1-34。
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7.
Atkinson, A. B.、Piketty, T.、Saez, E.(2011)。Top Income in the Long Run of History?。Journal of Economic Literature,49(1),3-71。
8.
Bayer, Ralph C.、Sutter, M.(2008)。The Excess Burden of Tax Evasion-An Experimental Detection-Concealment Contest。European Economic Reie,53(5),527-543。
9.
Gouveia, Miguel、Strauss, Robert P.(1994)。Effective Federal Individual Income Tax Functions: an Exploratory Empirical Analysis。National Tax Journal,47(2),317-339。
10.
Hammar, H.、Jagers, S. C.、Nordblom, K.(2008)。Perceived Tax Evasion and the Importance of Trust。The Journal of Socio-Economics,38(2),238-245。
11.
Kau, J. B.、Rubin, P. H.(1981)。The Size of the Government。Public Choice,37(2),261-274。
12.
OECD(2001)。Tax and the Economy: A Comparative Assessment of OECD Countries。OECD Tax Policy Studies,6,1-75。
13.
OECD(2006)。Fundamental Reform of Personal Income Tax。OECD Tax Policy Studies,13,1-140。
14.
Piketty, Thomas、Saez, Emmanuel(2003)。Income Inequality in the United States, 1913-1998。The Quarterly Journal of Economics,118(1),1-41。
15.
Torgler, B.(2005)。Tax Morale in Latin Countries。Public Choice,122,133-157。
16.
Andreoni, James、Erard, Brian、Feinstein, Jonathan(1998)。Tax Compliance。Journal of Economic Literature,36(2),818-860。
17.
Katz, Lawrence F.、Murphy, Kevin M.(1992)。Changes in relative wages, 1963-1987: Supply and demand factors。Quarterly Journal of Economics,107(1),35-78。
18.
孫克難(2006)。所得稅改革的三大主軸與六大迷思--租稅減免、課稅公平與兩稅合一。永豐金融季刊,35,1-34。
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會議論文
1.
孫克難(2014)。臺灣財政收支、世代正義與稅制改革。于宗先院士公共政策研討會,(會議日期: 2014/05/02)。臺北:中央研究院經濟研究所。
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2.
羅時萬、楊建成(2008)。誰繳納臺灣的所得稅?。總體經濟計量模型2008年研討會,(會議日期: 2008/12/19)。臺北:中央研究院經濟所。
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3.
Bird, R. M.、Martinez, J.(2004)。Tax Performance in Developing Countries: The Role of Demand Factors。Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association。Washington, D. C.:National Tax Association。284-289。
研究報告
1.
Brys, B.、Matthews, S.、Owens, J.(2011)。Tax Reform Trends in OECD Countries。
2.
Karabarbounis, Loukas、Neiman, Brent(2013)。The Global Decline of the Labor Share。Cambridge, MA:National Bureau of Economic Research。
3.
Papp, T. K.、Takats, E.(2008)。Tax Rate Cuts and Tax Compliance-The Laffer Curve Revisited。
4.
Slemrod, J.、Yitzhaki, S.(2000)。Tax Avoidance, Evasion, and Administration。
學位論文
1.
朱洪寬(2006)。台灣地區綜合所得稅減免項目對所得分配的影響(碩士論文)。逢甲大學。
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2.
邱峰明(1990)。稅式支出與所得分配--台灣之實證研究(碩士論文)。國立政治大學。
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3.
陳秀紅(2005)。綜合所得稅扣除額之公平性實證研究(碩士論文)。逢甲大學。
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4.
黃怡靜(2000)。台灣地區綜合所得稅免稅額及扣除額演變之研究(碩士論文)。國立政治大學。
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5.
楊蔓鈴(2003)。台灣地區綜合所得稅免稅額與扣除額公平性之分析(碩士論文)。國立政治大學。
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圖書
1.
行政院主計總處綜合統計處家庭收支科(2011)。台灣地區家庭收支調查報告。臺北:行政院主計總處綜合統計處家庭收支科。
延伸查詢
2.
行政院主計處(2011)。中華民國臺灣地區國民所得。臺北:主計處。
延伸查詢
3.
財政部財政資訊中心(2001)。綜合所得稅申報核定統計專冊。臺北:財政部財政資訊中心。
延伸查詢
4.
財政部財政資訊中心(2010)。財稅資訊統計:營業稅及地方稅。臺北:財政部財政資訊中心。
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5.
Schneider, F.、Enste, D.(2002)。Hiding in the Shadows: The Growth of the Underground Economy。Washington, DC:International Monetary Fund。
其他
1.
World Bank(2010)。World Development Indicators,http://data.worldbank.org/country/united-states, 。
2.
中央研究院(2014)。賦稅改革政策建議書,中央研究院。,https://www.sinica.edu.tw/downloadFile_m.php?_downloadName=advice_tax.pdf&file=0000qj.pdf。
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