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題名：中小企業財務危機預警實證研究之文獻回顧
書刊名：中小企業發展季刊
作者：曹曾樹
作者(外文)：Tsaur, Sam Tsen-shu
出版日期：2008
卷期：9
頁次：頁135-167
主題關鍵詞：中小企業；財務危機預警模式；公司治理；盈餘管理；Small and medium enterprises；SMEs；Financial crisis pre-warning model；Corporate governance；Earnings management
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　　中小企業已在台灣經濟發展扮演非常重要的角色，在全球經營環境劇烈的變動下，中小企業的經營面臨更嚴酷的挑戰。本文主要利用國內外研究企業財務危機預警相關文獻，並訪談中小企業主、會計業者及金融機構經理人，獲得預測中小企業財務危機預警變數。研究結果，可提供企業負責人、政府單位及貸放金融機構預先暸解企業經營實況，並及時針對財務問題及營運計畫，提供有效的診斷協助。 　　從研究中獲得中小企業經營之財務警訊變數，分財務指標變數及非財務指標變數兩部分。財務指標變數有：「營業費用率」、「流動比率」、「負債比率」、「利息支出／總資產」、「營收成長率」、「現金／總資產」、「存貨／銷貨收入淨額」、「應收帳款週轉率」及「總資產週轉率＆總資產報酬率」，為影響中小企業產生財務危機之重要影響之指標變數。 　　非財務指標變數，包含（1）企業：「成立年資」、「短中期授信總餘額佔最近1 年報稅營業額比率」及「債務銀行往來家數」等指標變數；（2）保證人：「保證人年齡」、「保證人婚姻關係」、「保證人教育程度」及「預借現金情況」；（3）銀行信用：「聯徵查詢次數」、「保證人數目」、「信用額度使用率」、「負責人之不動產是否遭假扣押等信用減損情形」及「使用現金卡或信用卡循環」等可當成輔助判別企業財務危機的指標變數。 　　經濟部中小企業處（SMEA）針對中小企業提供許多資源協助，協助中小企業取得各項營運資金，擴大中小企業資金籌措管道，並結合信保基金、聯合輔導基金資源，提供中小企業各項融資診斷、信用保證，解決中小企業經營所需資金問題。建議中小企業善加利用政府資源，強化企業的整體競爭力
　　This text mainly utilizes literature review relevant documents at domestic and abroad involving financial crisis pre-warning of enterprises. Next, by interviewing SMEs' presidents, accountants and financial institution managers, early warning parameters to predict SMEs financial crisis were obtained. The result of this study can properly offer directors, government unit and financial institutions the realistic management situation of enterprises in advance and effectively provide them with immediate diagnostic assistance in financing issues and operating plans. 　　According to the results of literature review and evidence study, we get two categories of financial warning variables from this study, i.e. financial and non-financial index variables. 　　The financial index variables are as follows: ‧Operating Expense Rate, Current Ratio, Liability Ratio, Rate of Interest to Total Asset, The Growth Rate of Sales, Rate of Cash to Total Assets, Net Rate of Inventory to Sales Revenue, Account Receivable Turnover Rate, and Total Assets Turnover and Its Return. 　　The non-financial index variables are as follows: ‧In the enterprise category: The Age of the Company, Short-Term Loan Amount to Recent Sales Revenue and the Number of Creditors. ‧In the guarantor category: The Age of Guarantor, Marriage Status, Education Level, Cash Borrowing and the Number of Guarantors. ‧In the credit category: The Number of Credit Check, Credit Usage Rate, the Owner's Real Estate under Prohibition of Transferring or Using of Revolving Cash Card or Credit Card. They can be regarded as auxiliary index variables for differentiating an enterprise's financial crisis. 　　The Small & Medium Enterprise Administration (SMEA) is responsible for carrying out so many programs and services, such as helping SMEs secure loans, expanding the financing channels available to SMEs, providing SMEs with credit guarantees and various financing diagnoses by combining the functions of the Small & Medium Enterprise Credit Guarantee Fund of Taiwan (Taiwan SMEG) and the Taiwan Small Business Integrated Assistance Center (SBIAC). We suggest that SMEs better utilize government resources to enhance the overall competitiveness.
期刊論文
1.林有志、溫櫻貞、曾乾豪(20070600)。中小企業與上市公司財務比率之比較。中小企業發展季刊，4，1-20。new window  延伸查詢new window
2.趙莊敏、李俊德(20080300)。金融環境變遷下中小企業融資輔導措施之調整。中小企業發展季刊，7，195-220。new window  延伸查詢new window
3.Pompe, P.、Bilderbeek, J.(2005)。The Prediction of Bankruptcy of Small-and Medium-Sized Industrial Firms。Journal of Business Venturing，20(6)，847-868。  new window
4.Pastena, V.、Ruland, W.(1986)。The Merger/Bankruptcy Alternative。The Accounting Review，61(2)，288-301。  new window
5.Lau, Amy Hing-Ling(1987)。A Five-State Financial Distress Prediction Model。Journal of Accounting Research，25(1)，127-138。  new window
6.黃振豊、呂紹強(20001100)。企業財務危機預警模式之研究--以財務及非財務因素構建。當代會計，1(1)，19-40。new window  延伸查詢new window
7.Gentry, J. A.、Newbold, P.、Whitford, D. T.(1985)。Classifying Bankrupt Firms with Funds Flow Components。Journal of Accounting Research，23(1)，146-160。  new window
8.Beaver, W. H.(1966)。Financial Ratios as Predictors of Failure。Journal of Accounting Research，4(3)，71-111。  new window
9.Blum, M.(1974)。Failure Company Discriminant Analysis。Journal of Accounting Research，12(1)，1-25。  new window
10.Coats, Pamela K.、Fant, L. Franklin(1993)。Recognizing Financial Distress Patterns Using a Neural Network Tool。Financial Management，22(3)，142-155。  new window
11.Lo, Andrew W.(1986)。Logit Versus Discriminant Analysis--A Specification Test and Application to Corporate Bankruptcies。Journal of Econometrics，31(2)，151-178。  new window
12.Foster, George(1977)。Quarterly Accounting Data: Time-Series Properties and Predictive Ability Results。The Accounting Review，52(1)，1-21。  new window
13.Ohlson, James A.(1980)。Financial Ratios and the Probabilistic Prediction of Bankruptcy。Journal of Accounting Research，18(1)，109-131。  new window
14.Altman, Edward I.(1968)。Financial Ratios, Discriminant Analysis and the Prediction of Corporate Bankruptcy。The Journal of Finance，23(4)，589-609。  new window
15.Zmijewski, Mark E.(1984)。Methodological Issues Related to the Estimation of Financial Distress Prediction Models。Journal of Accounting Research，22(Supplement)，59-82。  new window
16.Aziz, A.、Lawson, G. H.(1989)。Cash Flow Reporting and Financial Distress Model。Testing of Hypotheses，18(Spring)，55-63。  new window
17.Aziz, A.、Emanuel, D. C.、Lawson, G. H.(1988)。Bankruptcy Prediction--An Investigation of Cash Flow Based Models。Journal of Management Studies，25(5)，419-437。  new window
18.Keasey, K.、Watson, R.(1987)。Non-Financial Symptoms and the Prediction of Small Company Failure : A Test of Argenti's Hypotheses。Journal of Business Finance and Accountings，17(1)，119-135。  new window
19.Koh, H.、Tan, S.(1999)。A Neural Network Approach to the Prediction of Going Concern Status。Accounting and Business Research，21，211-216。  new window
會議論文
1.Nasir, M. L.、John, R. I.、Bennett, S. C.、Russell, D. M.(2000)。Predicting Corporate Bankruptcy Using Modular Neural Networks。IEEE/IAFE/INFORMS 2000 Conference on Computational Intelligence for Financial Engineering，86-91。  new window
學位論文
1.陳建賓(2004)。加入公司治理變數的企業財務危機預測研究：Logistic模型的應用，0。  延伸查詢new window
2.鄭碧月(1997)。上市公司營運危機預測模式之研究(碩士論文)。朝陽技術學院。  延伸查詢new window
3.張國浩(2004)。我國中小企業財務危機預警系統之研究(碩士論文)。輔仁大學。  延伸查詢new window
4.鄭瑞楠(1999)。財務分析在銀行授信決策上的應用之研究(碩士論文)。國立東華大學，花蓮。  延伸查詢new window
5.呂紹強(2000)。企業財務危機預警模式之研究--以財務及非財務因素構建(碩士論文)。淡江大學。  延伸查詢new window
6.何永全(2006)。影響中小企業貸款關鍵因素之實證研究(碩士論文)。朝陽科技大學。  延伸查詢new window
7.劉容慈(2002)。整合公司治理、會計資訊與總體經濟敏感度之財務危機模型(碩士論文)。輔仁大學，臺北。  延伸查詢new window
8.陳明賢(1986)。財務危機預測之計量分析研究(碩士論文)。國立臺灣大學。  延伸查詢new window
9.邱碧芳(2002)。公司財務危機預警資訊之研究--考慮現金流量因素(碩士論文)。朝陽科技大學。  延伸查詢new window
10.汪忠平(1997)。以類神經網路建立財務危機預測模式--考慮產業、總體經濟因素與其穩定性因素(碩士論文)。東吳大學。  延伸查詢new window
11.白欽元(2003)。國內中小企業財務危機預警模型之研究(碩士論文)。國立交通大學。  延伸查詢new window
12.黎法寬(1997)。中小企業信用分析模式(碩士論文)。國立暨南國際大學。  延伸查詢new window
13.林怡伶(2006)。中小企業信用風險之評價(碩士論文)。國立清華大學。  延伸查詢new window
14.陳肇榮(1983)。運用財務比率預測企業財務危機之實證研究(博士論文)。國立政治大學。new window  延伸查詢new window
15.王柏崑(2003)。以銀行授信觀點建立企業財務預警模型。銘傳大學。  延伸查詢new window
16.朱玉婷(2005)。探討電子業及傳統產業於破產預測差異之研究。中原大學。  延伸查詢new window
17.呂欣淳(2005)。新聞文件分類法在預測財務危機上之應用。銘傳大學。  延伸查詢new window
18.吳佳儀(2006)。財務危機公司之公司治理對盈餘管理之影響。中國文化大學。  延伸查詢new window
19.李昭慧(2006)。基因演算法與決策樹於企業財務危機預警之研究。佛光大學。  延伸查詢new window
20.林家妃(2005)。以CUSUM及EWMA模型建構上市公司財務危機動態預警模式。屏東科技大學。  延伸查詢new window
21.林麗容(2003)。中小企業財務報告管理行為之研究--德爾菲法之應用。東吳大學。  延伸查詢new window
22.俞秀美(1999)。財務危機模型之研究--考慮背書保證及董監事質押因素。中原大學。  延伸查詢new window
23.許漢洋(2005)。台灣中小企業產業別信用風險模型。國立政治大學。  延伸查詢new window
24.呂佳欣(2005)。企業財務危機之預警--以KMV Model和現金流量之比較。輔仁大學。  延伸查詢new window
25.蔡麗君(1994)。審計報告之資訊內涵--運用於財務危機之預測。國立政治大學。  延伸查詢new window
26.鍾兆陽(1996)。台灣中小企業財務結構之決定因素--製造業之實證研究。淡江大學。  延伸查詢new window
27.鍾智仁(2007)。中小企業財務危機預警模型之研究。輔仁大學。  延伸查詢new window
28.梁峻彰(2007)。台灣中小企業財務危機預警模式之探討。中原大學。  延伸查詢new window
29.黃文傑(2005)。信用評等與公司治理對公司財務危機之預測。東吳大學。  延伸查詢new window
30.黃俊雄(1993)。企業財務危機預警模型在銀行授信決策之運用。國立政治大學。  延伸查詢new window
31.黃鈺萍(2006)。會計師意見與總體經濟在財務危機的應用與分析。國立交通大學。  延伸查詢new window
32.溫櫻貞(2005)。中小企業與上市公司財務報表之比較。逢甲大學。  延伸查詢new window
33.陳貞如(2006)。財務危機之模糊預警系統建置與評估。大葉大學。  延伸查詢new window
34.賴國邦(2006)。資訊科技產業公司財務危機預警模式之建構。暨南國際大學。  延伸查詢new window
35.陳結商(2003)。中小企業之製造業經營風險評估個案分析。義守大學。  延伸查詢new window
36.黃鴻達(2006)。中小企業信用評等之貸款額度研究。輔仁大學。  延伸查詢new window
37.黃啟銘(2006)。企業財務預警模型之實證研究。中原大學。  延伸查詢new window
圖書
1.中小企業信用保證基金(2007)。中小企業融資信用保證作業手冊。  延伸查詢new window
2.Bolton, J. E.(1971)。Report of the Committee of Inquiry on Small Firms。London, England：Her Majesty's Stationary Office。  new window
3.經濟部中小企業處(2007)。中小企業白皮書。臺北：經濟部中小企業處。  延伸查詢new window
4.經濟部中小企業處(2006)。中小企業白皮書。台北：經濟部中小企業處。  延伸查詢new window
5.中小企業信用保證基金(2006)。中小企業信用保證基金95年年報。台北市。  延伸查詢new window
6.Shirata, C. Y.、Terano, T.(2000)。Extracting Predictors of Corporate Bankruptcy : Empirical Study on Data Mining Methods。Berlin ; Heidelberg。  new window
 
 
 
 
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