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題名：不同情境下之季盈餘管理分析探討
書刊名：多國籍企業管理評論
作者：林有志／黃劭彥 引用關係／邱安安 引用關係／邱彩蓉
作者(外文)：Lin, Yu-chih／Huang, Shaio-yan／Chiou, An-an／Chiu, Tsai-jung
出版日期：2011
卷期：5:1
頁次：頁20-51
主題關鍵詞：季盈餘管理；現金增資；可裁決應計項目；Quarterly earning management；Seasoned equity offerings；Discretionary accruals items
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由於過去對於盈餘管理之相關研究，多著重於年報盈餘管理之動機，因此，本研究改以季報之盈餘管理來探究公司進行季盈餘管理之動機。本研究之實證結果顯示：各季盈餘管理程度係呈現遞增之情況，並無顯著於核閱期間進行較多盈餘管理之情形；季可裁決應計項目與現金增資或發行公司債呈正相關；季可裁決應計項目與營運活動現金流量變動呈負相關；季可裁決應計項目與短期償債能力呈負相關；盈餘管理會受前一季盈餘管理影響；季可裁決應計項目與負債比率呈負相關；季可裁決應計項目與公司成長潛力呈正相關。透過本研究，相信有助於實務上投資人據以偵測企業之盈餘管理行為，並協助其評估企業盈餘之品質。
Most previous earning management research papers focus on the motivation of earning management in annual reports. Instead, our research focuses on the motivation of earning management in quarterly reports. The results indicate that quarterly earning management increases quarter by quarter, no significant increase in the 1st and 3rd quarters. Quarter discretionary accruals are positively associated with the seasoned equity offerings. Quarter discretionary accruals are positively associated with the changes of operating cash flow. Quarter discretionary accruals are negatively associated with the acid ratio. Quarterly earning management is influenced by previous quarterly earning management. Quarter discretionary accruals are negatively associated with the debt ratio. Quarter discretionary accruals are positively associated with the growth opportunity. The results are helpful for investors to detect earnings management and to analyze the earning quality of listed companies.
期刊論文
1.吳壽山、蕭子誼、林昱成(20031000)。運用橫斷面二階段迴歸檢定企業盈餘管理有效力之實證研究。證券市場發展，15:3=59，頁105-136。new window  延伸查詢new window
2.Peasnell, K. V.、Pope, P. F.、Young, S.(2000)。Detecting earnings management using cross-sectional abnormal accruals models。Accounting and Business Research，30(4)，313-326。  new window
3.張文瀞、周玲臺、林修葳(20010700)。審計品質對維持前期盈餘績效公司盈餘管理行為影響之研究。證券市場發展季刊，13(2)，31-70。new window  延伸查詢new window
4.薛敏正、林嬋娟(20030200)。自由現金流量與盈餘管理關聯性之研究。臺灣管理學刊，3(1)，151-167。new window  延伸查詢new window
5.Nelson, M.、Elliott, J.、Tarpley, R.(2002)。Evidence from auditors about managers' and auditors' earnings management decisions。The Accounting Review，77，175-202。  new window
6.Barnea A.、Ronen, J.、Sadan, S.(1975)。The Implementation of Accounting Objectives: An Application to Extraordinary Items。The Accounting Review，50，58-68。  new window
7.林有志、林郁慧(20040600)。分析師對應計項目持續性認知之研究。會計與公司治理，1(1)，25-45。new window  延伸查詢new window
8.Gaver, Jennifer J.、Gaver, Kenneth M.、Austin, Jeffrey R.(1995)。Additional Evidence on Bonus Plans and Income Management。Journal of Accounting and Economics，19(1)，3-28。  new window
9.McNichols, Maureen F.(2000)。Research design issues in earnings management studies。Journal of Accounting and Public Policy，19(4/5)，313-345。  new window
10.Schipper, K.(1989)。Commentary on earning management。Accounting Horizons，3(4)，91-102。  new window
11.Rangan, S.(1998)。Earning Management and the Performance of Seasoned Equity Offerings。Journal of Financial Economics，50(1)，101-122。  new window
12.Hribar, Paul、Collins, Daniel W.(2002)。Errors in estimating accruals: Implications for empirical research。Journal of Accounting Research，40(1)，105-134。  new window
13.Holthausen, Robert W.、Larcker, David F.、Sloan, Richard G.(1995)。Annual bonus schemes and the manipulation of earnings。Journal of Accounting and Economics，19(1)，29-74。  new window
14.Chung, R.、Firth, M.、Kim, J. B.(2002)。Institutional Monitoring and Opportunistic Earnings Management。Journal of Corporate Finance，8(1)，29-48。  new window
15.金成隆、林修葳、張永芳(19990400)。強制性財務預測誤差與盈餘管理關係--20％門檻限制影響之研究。中國財務學刊，7(1)，59-96。new window  延伸查詢new window
16.楊朝旭、吳幸蓁(20030100)。總經理薪酬績效敏感性、績效門檻與盈餘管理關聯性之研究。會計評論，36，55-87。new window  延伸查詢new window
17.Kasznik, Ron(1999)。On the association between voluntary disclosure and earnings management。Journal of Accounting Research，37(1)，57-82。  new window
18.Watts, Ross L.、Zimmerman, Jerold L.(1978)。Towards a positive theory of the determination of accounting standards。The Accounting Review，53(1)，112-134。  new window
19.Friedlan, John M.(1994)。Accounting Choices of Issuers of Initial Public Offerings。Contemporary Accounting Research，11(1)，1-31。  new window
20.Jones, Jennifer J.(1991)。Earnings Management during Import Relief Investigations。Journal of Accounting Research，29(2)，193-228。  new window
21.Barton, Jan(2001)。Does the use of financial derivatives affect earnings management decisions?。The Accounting Review，76(1)，1-26。  new window
22.Bartov, Eli、Gul, Ferdinand A.、Tsui, Judy S. L.(2000)。Discretionary-accruals Models and Audit Qualifications。Journal of Accounting and Economics，30(3)，421-452。  new window
23.Dechow, Patricia M.、Sloan, Richard G.、Sweeney, Amy P.(1995)。Detecting earnings management。The Accounting Review，70(2)，193-225。  new window
24.Healy, Paul M.(1985)。The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions。Journal of Accounting and Economics，7(1-3)，85-107。  new window
25.DeAngelo, Linda E.(1986)。Accounting numbers as market valuation substitutes: A study of management buyouts of public stockholders。The Accounting Review，61(3)，400-420。  new window
26.DeFond, Mark L.、Park, Chul W.(1997)。Smoothing income in anticipation of future earnings。Journal of Accounting and Economics，23(2)，115-139。  new window
27.DeFond, Mark L.、Subramanyam, K. R.(1998)。Auditor Changes and Discretionary Accruals。Journal of Accounting and Economics，25(1)，35-67。  new window
28.林嬋娟、洪櫻芬、薛敏正(19970300)。財務困難公司之盈餘管理實證研究。管理學報，14(1)，15-38。new window  延伸查詢new window
29.Dechow, Patricia M.、Skinner, Douglas J.(2000)。Earnings management: Reconciling the views of accounting academics, practitioners, and regulators。Accounting Horizons，14(2)，235-250。  new window
30.Becker, Connie L.、DeFond, Mark L.、Jiambalvo, James、Subramanyam, K. R.(1998)。The Effect of Audit Quality on Earnings Management。Contemporary Accounting Research，15(1)，1-24。  new window
31.DeFond, Mark L.、Jiambalvo, James(1994)。Debt Covenant Violation and Manipulation of Accruals。Journal of Accounting and Economics，17(1/2)，145-176。  new window
32.Beaver, W.、Eger, C.、Ryan, S.、Wolfson, M.(1989)。Financial reporting, supplemental disclosures, and bank share prices。Journal of Accounting Research，27(2)，157-178。  new window
33.Cahan, F. S.(1992)。The Effect of antitrust investigations in discretionary accruals: A refined test of the political cost hypothesis。The Accounting Review,，67(1)，77-95。  new window
34.DeAngelo, L.、DeAnglo, H.、Skinner, D. J.(1994)。Accounting choices of troubled Company。Journal of Accounting and Economics，17(1/2)，113-143。  new window
35.Dechow, P. M.、Sloan, R. G.(1991)。Executive incentive and the horizon problem: An empirical investigation。Journal of Accounting and Economics，14(1)，54-89。  new window
36.金成隆、林修葳、黃書楣(2000)。國内現金增資企業盈餘管理之實證研究。中山管理評論，8(4)，709-744。  延伸查詢new window
37.Sweeny, A. P.(1994)。Debt covenant violations and managers' responses。Journal of Accounting and Economics，17(3)，281-308。  new window
38.Teoh, S. H.、Welch, I.、Wong, T. J.(1998)。Earning management and the underperformance of seasoned equity offerings。Journal of Financial Economics，50(1)，63-99。  new window
39.Guay W. R., Kothari, S. P. and Watts, R. L.(1996)。A market-based evolution of discretionary-accrual models。Journal of Accounting Research，34，83-105。  new window
學位論文
1.林裕雄(1996)。列入全額交割上市公司盈餘管理之實證研究。  延伸查詢new window
2.施明志(2002)。季盈餘管理行為與門檻心理之探討(碩士論文)。國立臺灣大學。  延伸查詢new window
3.王宏文(2000)。地雷股盈餘管理行為之研究(碩士論文)。國立政治大學。  延伸查詢new window
4.蔡郁仁(1998)。盈餘管理季節性之研究(碩士論文)。國立政治大學。  延伸查詢new window
5.柯君衛(1997)。臺灣上市公司現金增資前盈餘操縱之研究(碩士論文)。淡江大學。  延伸查詢new window
6.黃培怡(2000)。上市公司損益平穩化與BigBath之探討(碩士論文)。中國文化大學。  延伸查詢new window
7.高蘭芬(2002)。董監事股權質押之代理問題對會計資訊與公司績效之影響(博士論文)。國立成功大學。new window  延伸查詢new window
8.林坤霖(1996)。下半年盈餘管理與年度盈餘資訊內涵關係之研究(碩士論文)。國立政治大學。  延伸查詢new window
9.方滋聰(2004)。會計師與承銷商對現金增資公司從事盈餘管理之影響(碩士論文)。逢甲大學。  延伸查詢new window
10.張瑞棻(2003)。股權結構與盈餘管理之相關性研究(碩士論文)。輔仁大學。  延伸查詢new window
11.游嘉文(1999)。會計穩健原則對季損益的影響(碩士論文)。國立中央大學。  延伸查詢new window
12.陳佳芬(2003)。新上市公司盈餘管理與績後績效之實證研究。逢甲大學。  延伸查詢new window
13.葉桂滿(2004)。董監事持股比率對現金增資公司從事盈餘管理之影響。朝陽科技大學。  延伸查詢new window
14.蘇秀怡(2003)。季盈餘特性與盈餘管理關係之研究。元智大學。  延伸查詢new window
15.張睿棠(2003)。盈餘預測對盈餘管理影響之實證研究。東海大學。  延伸查詢new window
16.蔡坤哲(2003)。資訊揭露程度與盈餘管理關係之探討--以上市電子類股為例。東華大學。  延伸查詢new window
17.廖彩梅(2003)。盈餘管理與財務困難預警關係之研究。東吳大學。  延伸查詢new window
18.蘇玟夙(2003)。上市公司董事會特性與盈餘管理程度關聯性之研究。高雄第一科技大學。  延伸查詢new window
19.王寶雪(2003)。從會計醜聞探討盈餘管理與盈餘品質。成功大學。  延伸查詢new window
20.林明璋(1997)。我國上市公司盈餘管理之研究。元智大學。  延伸查詢new window
圖書
1.陳景堂(2004)。統計分析SPSS for Windows入門與應用。台北：儒林圖書公司。  延伸查詢new window
2.黃俊英(1994)。企業研究方法。臺北：東華書局。  延伸查詢new window
 
 
 
 
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