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題名：智慧資本對會計師事務所經營效率之影響--以聯合執業會計師事務所為例
書刊名：輔仁管理評論
作者：侍台誠／蔡淑芬
作者(外文)：Shih, Tai-cheng／Tsai, Shu-fen
出版日期：2014
卷期：21:2
頁次：頁55-84
主題關鍵詞：智慧資本；經營效率；會計師事務所；Intellectual capital；Operating efficiency；Accounting firms
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本研究將智慧資本分成人力資本、創新資本、流程資本與顧客資本，探討智慧資本對於會計師事務所經營效率之影響。效率評估結果顯示，整體而言聯合執業會計師事務所技術無效率之主要原因為規模無效率，5大/4大事務所之經營效率優於非5大/4大事務所。Tobit迴歸實證結果指出，智慧資本中人力資本、創新資本及流程資本顯著地影響會計師事務所之經營效率。會計師事務所聘請高教育程度之員工、擁有愈多經驗豐富之專業人員及對員工提供在職訓練，有助於提升事務所之技術效率；而事務所之組織年齡與技術效率呈顯著負相關，表示會計師事務所成立時間愈久，並無法增加其技術效率。
The aim of this study is to explore the impact of intellectual capital on the operating efficiency of group practice accounting firms in Taiwan. After conducting two stages of empirical analyses, including Data Envelopment Analysis (DEA) and the Tobit regression, the author obtains the following conclusions: 1. The operating efficiency value (i.e. technical efficiency, composed of pure technical efficiency and scale efficiency) of the Big X accounting firms is significantly higher than that of the non-Big X ones. The overall technical inefficiencies of group practice accounting firms mainly resulted from scale inefficiencies. 2. The Tobit regression results show that human capital, innovation capital, and process capital are significantly positively related to operating efficiency value. That is to say that the higher education degrees, the richer professional experiences, and the more intact continuing professional educations accounting firms staffs possess, the higher technical efficiencies accounting firms will achieve. On the other hand, the firms’ organizational age has a significant negative association with their technical efficiency value.
期刊論文
1.Chang, H. J.、Chen, R.、Duh, Li, S.(2011)。Productivity growth in the public accounting industry: The roles of information technology and human capital。Auditing: A Journal of Practice & Theory，30(1)，21-48。  new window
2.Chen, Anlin、Chen, Roger C. Y.、Lee, Wenchih C.(20020700)。The Effect of Passing Rate of CPA Examination on the Industrial Structure of Accounting Firms in Taiwan。Pan-Pacific Management Review，5(2)，155-170。new window  new window
3.Joia, Luiz Antonio(2000)。Measuring intangible corporate assets: Linking business strategy with intellectual capital。Journal of Intellectual Capital，1(1)，68-84。  new window
4.Skaggs, Bruce C.、Youndt, Mark A.(2004)。Strategic Positioning, Human Capital, and Performance in Service Organizations: A Customer Interaction Approach。Strategic Management Journal，25(1)，85-99。  new window
5.Cheng, T. W.、Wang, K. L.、Weng, C. C.(2000)。A Study of Technical Efficiencies of CPA Firms in Taiwan。Review of Pacific Basin Financial Markets and Policies，3(1)，27-44。  new window
6.Chen, J.、Zhu, Z.、Yuan Xie, H.(2004)。Measuring Intellectual Capital: a New Model and Empirical Study。Journal of Intellectual Capital，5(1)，195-212。  new window
7.張寶光、楊忠城、陳燕錫(20040500)。我國會計師事務所人力資源替代性之演變--以合夥型會計師事務所為例。當代會計，5(1)，1-24。new window  延伸查詢new window
8.吳安妮、張朝清(20030300)。企業智慧資本之理論基礎、類型與管理程序。今日會計，90，1-13。  延伸查詢new window
9.Banker, Rajiv D.、Chang, Hsihui、Natarajan, Ram(2005)。Productivity Change, Technical Progress, and Relative Efficiency Change in the Public Accounting Industry。Management Science，51(2)，291-304。  new window
10.邱垂昌、洪福讚(20081100)。在不同企業生命週期下智慧資本與企業價值關聯性之研究。當代會計，9(2)，201-236。new window  延伸查詢new window
11.王文英、張清福(20040700)。智慧資本影響績效模式之探討：我國半導體業之實證研究。會計評論，39，89-117。new window  延伸查詢new window
12.Banker, Rajiv D.、Charnes, Abraham、Cooper, William Wager(1984)。Some Models for Estimating Technical and Scale Inefficiencies in Data Envelopment Analysis。Management Science，30(9)，1078-1092。  new window
13.Lepak, David P.、Snell, Scott A.(1999)。The human resource architecture: toward a theory of human capital allocation and development。Academy of Management Review，24(1)，31-48。  new window
14.Charnes, Abraham、Cooper, William W.、Rhodes, Edwardo(1978)。Measuring the efficiency of decision making units。European Journal of Operational Research，2(6)，429-444。  new window
15.Schmidt, F. L.、Hunter, J. E.、Outerbridge, A. N.(1986)。The Impact of Job Experience and Performance。Journal of Applied Psychology，71，432-439。  new window
會議論文
1.吳安妮(2003)。智慧資本的類別與評價機制之探討。智慧資本的創造與管理研討會，行政院研究發展考核委員會 。  延伸查詢new window
2.陳燕錫、楊忠城、張寶光、傅鍾仁(2002)。人力資本與會計師事務所經營績效之影響。2002年會計理論與實務研討會，中華會計教育學會主辦 (會議日期: 2002年11月09-10日)。台北。  延伸查詢new window
3.陳燕錫、林昭伶(2005)。生產績效、人力資本與技術效率--以合夥型會計師事務所為例。台灣經濟學會與北美華人經濟學會2005年聯合年會，(會議日期: 2005年12月11日)。台北：國科會社會科學研究中心。  延伸查詢new window
學位論文
1.林昭伶(2008)。會計師事務所人力資本與經營績效分析(博士論文)。雲林科技大學。new window  延伸查詢new window
2.吳宗曄(2008)。智慧資本與會計師事務所執業收入之關聯性(碩士論文)。雲林科技大學。  延伸查詢new window
3.吳敏君(2007)。智慧資本與經營效率之關聯性分析--以IC設計產業為例(碩士論文)。國立臺北大學。  延伸查詢new window
4.邱士菱(2008)。業務多角化或市場佔有率孰重要？以會計師產業為例(碩士論文)。雲林科技大學。  延伸查詢new window
5.邱紹華(2009)。臺灣地區會計師事務所之智慧資本與經營效率關聯性之研究(碩士論文)。國防大學管理學院。  延伸查詢new window
6.袁鎮中(2004)。台灣會計師事務所經營效率再探討(碩士論文)。國立政治大學。  延伸查詢new window
7.陳文獻(2004)。人力資本投資與組織績效之關聯(碩士論文)。國立中央大學。  延伸查詢new window
8.陳虹儒(2004)。會計師事務所執行業務之績效分析--資料包絡模型法(碩士論文)。東吳大學。  延伸查詢new window
9.鍾彥良(2006)。台灣地區會計師事務所效率評估-資料包絡分析法之應用(碩士論文)。元智大學。  延伸查詢new window
10.楊靜雯(1999)。以結構、行為與績效模型研究會計師事務所產業--考慮審計品質之影響(碩士論文)。國立臺灣大學。  延伸查詢new window
11.黃蘭貴(2001)。會計師事務所合併之技術效率比較分析(博士論文)。國立臺灣大學。new window  延伸查詢new window
12.翁志強(1998)。臺灣會計師事務所規模與多樣化經濟、效率及獲利能力之探討(博士論文)。國立政治大學。new window  延伸查詢new window
圖書
1.林柄滄(1998)。會計大戰。臺北：眾信聯合會計師事務所。  延伸查詢new window
2.財政部統計處(2004 2007)。中華民國臺灣地區會計師事務所服務業調查報告。  延伸查詢new window
3.行政院金融監督管理委員會(2001)。中華民國臺灣地區會計師事務所服務業調查報告。  延伸查詢new window
4.Afuah, Allen(1998)。Innovation Management: Strategies, Implementation, and Profits。Oxford University Press。  new window
5.Stewart, Thomas A.(1997)。Intellectual capital: the new wealth of organizations。New York：Bantam DoubIeday Dell Publishing Group, Inc.。  new window
6.Edvinsson, Leif、Malone, Michael S.(1997)。Intellectual capital: realizing your company's true value by finding its hidden brainpower。New York, NY：HarperCollins Publishers Inc.。  new window
7.高強、黃旭男、末吉俊幸(2003)。管理績效評估：資料包絡分析法。臺北：華泰文化。new window  延伸查詢new window
8.Pfeffer, Jeffrey(1994)。Competitive advantage through people: Unleashing the power of the work force。Boston, Massachusetts：Harvard Business School Press。  new window
9.Kotler, Philip、Ang, S. H.、Leong, S. M.、Tan, C. T.(2003)。Marketing management: An Asian perspective。Prentice Hall。  new window
圖書論文
1.Banker, R. D.、Chang, H.、Natarajan, R.(1999)。Statistical Test of Allocative Efficiency Using DEA: An Application to the U.S. Public Accounting Industry。Sixth European Workshop on Efficiency and Productivity Analysis。Copenhagen,Denmark。  new window
2.Lovell, C. A. K.(1993)。Production Frontiers and Productive Efficiency。The Measurement of Productive Efficiency--techniques and applications。New York：Oxford University Press。  new window
 
 
 
 
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