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引文資料
題名:
租稅天堂、不合常規交易與行政程序之瑕疵補正--評最高行政法院九十六年度判字第一三六九號判決
書刊名:
法學新論
作者:
黃源浩
作者(外文):
Huang, Yuan-hao
出版日期:
2009
卷期:
9
頁次:
頁85-114
主題關鍵詞:
稅法
;
租稅天堂
;
不合常規交易
;
程序瑕疵補正
;
防禦權
;
程序突襲
;
Tax law
;
Tax paradises
;
No-arm's length transfer
;
Regularization to procedural defects
;
Right of defense
;
Procedural raid
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1
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34
點閱:76
隨著全球化之進程,稅法制度所面臨之挑戰日益嚴峻。納稅義務人透過設籍於租稅天堂之關係企業,間接移轉其應稅利益於內國稅捐管轄權所不及之境外,早已成為各國稅制所不能忽視之問題。最高行政法院於九十六年度判字第一三六九號判決中,直接對納稅義務人與租?天堂之關係企業間有所交易予以稅法上之評價,認為構成所得稅法第四三條之一所規定之不合常規交易。然而稅法制度牽一髮動全身,此等評價之賦予,不僅為所得稅法之適用問題,於該案中更直接涉及稅捐稽徵法與行政程序法之適用關係。本文乃由所得稅法第四三條之一規定出發,探討此等問題於臺灣法制中造成之疑難,期能為未來相類問題之解決,提供若干深入思考之基礎。
以文找文
Accompanying the development of globalization, tax law systems face even more critical challenges. Taxpayers' exploitation of registering their related companies in tax havens in order to indirectly transfer their taxable profit to a country which is out of the jurisdiction of their original nationlity’s country has already raised concerns among various internationals juridictions. In the Judgment of Case Y96 Pan-Chi No. 1369, the Supreme Administrative Court took its position with respect to the evaluation, from a tax law perspective, of the transactions between taxpayers and their related companies located in tax paradise and conceived such transactions constituting the no-arm's length transfer provided in Article 43-1 of the Income Tax Act. While a slight movement of a part of the tax law system may move, the whole system, the above said evaluation does not only involve the application of Income Tax Act but also directly involves the interaction between the applications of Tax Collection Act and Administrative Procedure Act. This Article, taking the content of Article 43-1 of the Income Tax Act as a starting point, surveys the contradictions and difficulties caused by this issue to Taiwan's legal system. The Writer expects this Article will provide some insights for further discussion seeking solutions for such problem.
以文找文
期刊論文
1.
黃源浩(20070100)。論進項稅額扣抵權之成立及行使。月旦法學,140,91-115。
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2.
葛克昌(20010500)。納稅人之程序基本權--行政程序法在稽徵程序之漏洞。月旦法學,72,28-37。
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3.
Bichon, A.(1999)。Du débat oral et contradictoire au coeurs des contrôles fiscaux externes à l'obligation de coopération du contribuable。DF。
4.
Tournié, G.。A propos des vices de procédure en droit fiscal。RFFP,40。
5.
Bruron, J.(1992)。Le juge de l'impôt et les garanties du contribuable。RFFP,40。
6.
Le Gall, J.-P.(19980129)。Internet: Cyber-fiscalité ou cyber-paradis fiscal。JCPE,5。
7.
Philip, L.(2003)。Le procès équitable dans la jurisprudence du Conseil constitutionnel。RFFP,83。
8.
(1992)。L'Ordre des experts-comptables français, Les paradis fiscaux, 46e Congrès de IsOrdre des experts-comptables。RFC,230。
9.
de Barbarin, M.(2001)。De l'égalité des armes à l'équilibre des droits des parties en matière fiscale。RRJ, Aix-en-Provence,XXX-109。
10.
Taly, M.、Schiele, P.(2003)。Les dispositions françaises tendant au contrôle des prix de transfert (CGI, art. 57 et LPF, art. L. 13B) sont-elles «Euro-compatibles»?。DF。
11.
Serlooten, P.(2007)。Liberté de gestion et droit fiscal: la réalité et le renouvellement de l'encadrement de la liberté。Revue de Droit Fiscal,12,6-11。
12.
黃源浩(20080600)。論經營管理不干涉原則--中國大陸企業所得稅法第47條規範意旨再思考。月旦財經法雜誌,13,57-74。
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圖書
1.
黃茂榮(200607)。稅捐法定主義。法律的分析與解釋:楊日然教授紀念論文集。元照。
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2.
Schmitt, A.(2001)。Pratique du secret bancaire au Luxembourg face à l'attitude judiciaire étrangère, «Les paradis fiscaux et r évasion fscale»: Actes des journées d'études des 20-21 janvier 2000。Bruxelles:Bruylant。
3.
Debbasch, C.、Ricci, J.-C.(2003)。Contentieux administratif。Paris:Dalloz。
4.
Robert, E.(2001)。Le droit des états de s'ériger en paradis fiscal: la souveraineté des états et ses limites, «Les paradis fiscaux et révasion fscale»: Actes des journées d'études des 20-21 janvier 2000。Bruxelles:Bruylant。
5.
Hampel, Hans、Benkendorff, Peter(2001)。Abgabenordnung。Heidelberg:C. F. Müller Verlag。
6.
Thomas, J.-N.(2004)。Le contrôle fiscal des opérations internationals。Paris:L'Harmattan。
7.
Mattei, J.-P.(2002)。L'effet relatif des vices de procédure lors de la mise en oeuvre des garanties du contribuable vérifié。Aix-en-Provence:PUAM。
8.
Ayrault, L.(2004)。Le contrôle juridictionnel de la régularité de la procédure d'imposition。Paris::L'Harmattan。
9.
Favoreu, L.、Gaïa, P.、Ghevontian, R.、Mélin-Soucramanien, F.、Pfersmann, O.、Pini, J.、Roux, A.、Scoffoni, G.(2005)。Droit des libertés fondamentales。Paris:Dalloz。
10.
Saïdj, L.(2003)。Finances publques。Paris:Dalloz。
11.
Cozian, M.(1999)。Les grunds principes de la fiscalité des enterprises。Paris:Litec。
12.
Fehrenbacher, O.(2005)。Steuerrecht。Baden-Baden:Nomos Verlag。
13.
Fouquet, O.(19910710)。L'erreur non substantielle commise dans la procédure d'imposition: Conclusion d'affaire CE 10 mai 1991, n° 68483, Ministre de l'Economie, des Finances et du Budget c/M。LPA:Lespy Labaylette。
14.
Bern, P.(2005)。La législation française anti-évasion fiscale internationale, Mélanges de Paul Amselek。Bruselle:Bruylant。
15.
Frier, P.-L.(2003)。Précis de droit administrative。Paris:Montchrestien。
16.
Gaudemet, P.-M.(1974)。Réflexions sur les rapports du juge et du fisc。Paris:Mélanges offerts à Marcel Waline。
17.
Tulcinsky, P.(2001)。Mode d'utilisation des paradis fiscaux par les entreprises belges, «Les paradis fiscaux et révasion fscale»: Actes des journées d'études des 20-21 janvier 2000。Bruxelles:Bruylant。
18.
Goy, R.(1975)。La notion de détournement de procédure, Mélanges Charles Eisenmann。Paris:Cujas。
19.
Afschrift, T.(2001)。Peut-on définir les paradis fiscaux? «Les paradis fiscaux et l'évasion fscale»: Actes des journées d’études des 20-21 janvier 2000。Bruxelles:Bruylant。
20.
Götz, V.(1997)。Allgemeines Verwaltungsrecht。München:C. H. Beck Verlag。
21.
黃俊杰(2006)。稅捐基本權。元照出版有限公司。
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22.
Castagnede, B.(2002)。Précis de fiscalité internationale。Paris:PUF。
23.
Heckly, C.(2006)。Fiscalité et mondialisation。Paris, France:LGDJ。
24.
Assimacopoulou, E.(2000)。L'harmonisation de la fiscalité de l'épargne dans les pays de la communauté。LGDJ。
25.
Bouvier, M.(2003)。Introduction au droit fiscal général et à la théorie de l'impôt。Paris:LGDJ。
26.
Gharbi, N.(2005)。Le contrôle fiscal des prix de transfert。Paris, France:L'Harmattan。
27.
Grosclaude, J.、Marchessou, P.(2001)。Procédures fiscales。Paris:Dalloz。
28.
Philip, P.(2005)。Les droits de la défense face au contrôle fiscal。Paris, France:Economica。
29.
Long M.、Weil P.、Braibant G.、Delvolvé P.、Genevois B.(2005)。Les grands arrêts de la jurisprudence administrative。Paris:Dalloz。
30.
Orsoni, G.(2005)。Science et législation financières: Budgets publics et lois de finances。Paris:Economica。
圖書論文
1.
Vincke, F.(2006)。S'internationaliser ou disparaître?。L'entreprise face à la mondialisation: opportunités et risques。Bruxelles:Bruylant。
2.
Lang, J.(2002)。Überblick über die Gebiete und Gesetze der Steuerrechtsordnung。Steuerrecht。Köln:Dr. Otto Schmidt Verlag。
3.
Seer, R.(2002)。Durchführung der Besteuerung。Steuerrecht。Köln:Dr. Otto Schmidt Verlag。
4.
張文貞(2009)。面對全球化:台灣行政法發展的契機與挑戰。當代公法新論(中):翁岳生教授七秩誕辰祝壽論文集。臺北:元照。
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5.
湯德宗(200010)。論行政程序法之適用。行政程序法論。
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推文
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