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摘要
外文摘要
引文資料
題名:
會計盈餘之應計品質與管理薪酬契約間關係之研究--以臺灣上市公司為例
書刊名:
管理資訊計算
作者:
蕭哲芬
/
趙雅儀
/
蔡秋田
/
劉子菁
作者(外文):
Hsiau, Chi-fen
/
Chao, Ya-yi
/
Tsai, Chiu-tien
/
Liou, Zih-jing
出版日期:
2017
卷期:
6:特刊4
頁次:
頁89-98
主題關鍵詞:
應計品質
;
薪酬合約
;
盈餘
;
Accruals quality
;
Incentive contracting
;
Performance pay sensitivity
原始連結:
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相關次數:
被引用次數:期刊(0) 博士論文(0) 專書(0) 專書論文(0)
排除自我引用:0
共同引用:
47
點閱:8
本文研究會計盈餘之應計品質與管理薪酬契約之間的關聯。應計品質意指以會計應計數預測未來現金流量準確性,較高的應計品質一方面可以減少未來現金流量與盈餘的偏差程度,另一方面可以提升未來現金流量對盈餘的敏感性。過去的文獻常用績效指標,一種是會計盈餘指標,另一種則是股票市場價值指標,各公司董事會通常會根據這兩種指標對於管理績效的相對重要性與敏感性訂定高階管理階層的薪酬契約。因此,本研究使用這兩種績效進一步觀察會計盈餘的應計品質與管理薪酬契約間的關聯性,實證結果顯示,較好的應計品質通常顯示,薪酬契約中會有較高的盈餘權重,這表明應計品質應該會降低整體盈餘的雜訊。此外,本文再將應計品質進一步區分成固有應計品質與裁決性應計品質,實證結果也證實,盈餘權重和固有應計品質之間存在正向的相關性,和裁量性應計品質間的關係,則不顯著。
以文找文
This paper investigates the association between accruals quality of accounting earnings and the management in incentive contracting. Higher accruals quality, which measures the precision with which accruals predict future cash flows, should decrease the deviations of earnings from future cash flows and increase the sensitivity of earnings to cash flows that are not attributable to managerial actions. According to prior research papers, two commonly used performance measurements, especially accounting earning and stock return, are referred as the most important indicators of top management performance. This paper is designed to examine the exact impacts of accrual quality in accounting earning, together with stock return on the design of incentive plan in Taiwan's listed companies. The impacts will be examined in form of the change of relative weights in the performance indicators. Our empirical evidence have shown that better accruals quality is associated with a higher weight on earnings in compensation contracts, which suggests that accruals quality overall reduces the noise in earnings. Based on previous literatures, accruals quality are comprised with innate component and discretionary component, we also find that the positive association between accruals quality and the weights on accounting earnings in compensation contracts are mainly driven by innate accruals quality rather than the discretionary quality.
以文找文
期刊論文
1.
洪玉舜、王泰昌(20050700)。績效衡量指標在高階主管現金薪酬契約中之相對重要性。證券市場發展,17(2)=66,35-100。
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2.
Gjesdal, F.(1981)。Accounting for Stewardship。Journal of Accounting Research,19(1),208-331。
3.
Bushman, Robert M.、Engel, Ellen、Smith, Abbie J.(2006)。An Analysis of the Relation between the Stewardship and Valuation Roles of Earnings。Journal of Accounting Research,44(1),53-83。
4.
Dechow, P. M.、Huson, M. R.、Sloan, R. G.(1994)。The Effect of Restructuring Charges on Executives' Cash Compensation。The Accounting Review,69(1),138-156。
5.
Lambert, Richard A.(2001)。Contracting theory and accounting。Journal of Accounting and Economics,32(1-3),3-87。
6.
Kormendi, R.、Lipe, R.(1987)。Earnings Innovations, Earnings Persistence, and Stock Returns。Journal of Business,60(3),323-345。
7.
Baber, William R.、Kang, Sok-Hyon、Kumar, Krishna R.(1998)。Accounting Earnings and Executive Compensation: The Role of Earnings Persistence。Journal of Accounting and Economics,25(2),169-193。
8.
Baber, William R.、Janakiraman, Surya N.、Kang, Sok-Hyon(1996)。Investment opportunities and the structure of executive compensation。Journal of Accounting and Economics,21(3),297-318。
9.
賴梨雯、薛敏正(20090100)。應計項目組成之波動、盈餘品質與股票報酬。北商學報,15,1-21。
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10.
黃啟晉(20141100)。論代理理論與對學校組織的衍生問題與解決途徑。學校行政,94,123-141。
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11.
Aboody, D.、Hughes, J.、Liu, J.(2005)。Accruals quality, insider trading, and cost of capital。Journal of Accounting Research,43(5),651-673。
12.
Emma, Y. P.(2011)。Accruals quality and the incentive contracting role of earnings。Journal of Accounting Public Policy,30,460-480。
13.
Christensen, P. O.、Feltham, G. A.、Sabac, F.(2005)。A contracting perspective on earnings quality。Journal of Accounting and Economics,39(2),265-294。
14.
Easton, P. D.、Zmijewski, M. E.(1989)。Cross-sectional variation in the stock market response to accounting earnings announcements。Journal of Accounting and Economics,11(2/3),117-141。
15.
Paul, J.(1992)。On the efficiency of stock-based compensation。Review of Financial Studies,5(3),471-502。
16.
Lambert, R. A.、Larcker, D. F.(1987)。An analysis of the use of accounting and market measure of performance in executive compensation contracts。Journal of Accounting research,25(Supplement),85-125。
17.
Kwon, Y. K.(1989)。Accrual versus cash-basis accounting methods: an agency-theoretic comparison。Journal of Accounting and Public Policy,8(4),267-281。
18.
Francis, Jennifer、LaFond, Ryan、Olsson, Per M.、Schipper, Katherine(2004)。Costs of equity and earnings attributes。The Accounting Review,79(4),967-1010。
19.
陳明園、石雅慧(20041200)。高階經理人薪酬--代理理論與競賽理論之實證研究。臺大管理論叢,15(1),131-166。
延伸查詢
20.
Banker, Rajiv D.、Datar, Srikant M.(1989)。Sensitivity, precision, and linear aggregation of signals for performance evaluation。Journal of Accounting Research,27(1),21-39。
21.
Francis, Jennifer R.、LaFond, Ryan、Olsson, Per M.、Schipper, Katherine(2005)。The Market Pricing of Accruals Quality。Journal of Accounting and Economics,39(2),295-327。
22.
Dechow, Patricia M.、Dichev, Ilia D.(2002)。The Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors。The Accounting Review,77(Suppl. 1),35-59。
23.
McNichols, Maureen F.(2002)。Discussion of the quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors。The Accounting Review,77(Suppl. 1),61-69。
24.
Collins, D. W.、Kothari, S. P.(1989)。An Analysis of Intertemporal and Cross-sectional Determinants of Earnings Response Coefficients。Journal of Accounting and Economics,11(2/3),143-181。
學位論文
1.
李賜寬(2006)。資訊透明度對盈餘品質及盈餘反應係數之影響(碩士論文)。國立彰化師範大學。
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