前期盈虧與零盈餘門檻對成本不對稱性之影響-以台灣醫療財團法人為例_

:::

詳目顯示

第 1 筆 / 總合 1 筆

/1頁

論文基本資料
摘要
外文摘要
參考文獻

題名：	前期盈虧與零盈餘門檻對成本不對稱性之影響-以台灣醫療財團法人為例
作者：	謝佩蓁
作者(外文)：	Pei-chen Hsieh
校院名稱：	國立臺北大學
系所名稱：	會計學系
指導教授：	李淑華
學位類別：	博士
出版日期：	2016
主題關鍵詞：	成本不對稱性；零盈餘門檻誘因；台灣醫療財團法人；全民健康保險制度；Cost Asymmetry；Zero Earnings Benchmark；Taiwan Hopitals；National Health Insurance system
原始連結：	連回原系統網址
相關次數：	被引用次數:期刊(1) 博士論文(0) 專書(0) 專書論文(0) 排除自我引用:1 共同引用:0 點閱:77

Anderson, Banker and Janakiramaan （2003）最早由當期銷售的增減趨勢，探討經理人對資源的自由裁量的成本僵固性模型。Banker, Byzalov, Ciftei and Mashruwala（2014）認為前期銷售的增減變化也會影響經理人對資源調整的裁量權，進而形成成本不對稱性。Chen, Lu and Sougiannis（2012）提出成本不對稱程度也受代理問題中管理者的擴張誘因影響，而Kama and Weiss,（2013）證實自利的經理人面對須滿足盈餘門檻的誘因時，可能在銷售下降時加速削減寬鬆資源進而緩和成本僵固性的現象。台灣全民健康保險自1995年實施，在全民健保支付制度下，台灣醫療財團法人對醫療服務價格無決定權；此外，由於台灣醫療產業為受管制產業，在主管機關對於報導虧損之醫院的高度關切與監督下，台灣醫療財團法人有避免虧損（零盈餘門檻）壓力。因此，對台灣醫療財團法人經理人而言，成本調整可能是醫院維持獲利之重要關鍵，故本論文以台灣醫療財團法人為研究對象，主要探討前期盈虧、零盈餘門檻誘因對台灣醫療財團法人經理人進行資源調整決策時的影響，分析醫療財團法人之成本及其細項在不同的成本不對稱性模型中之適用性，論文包含三項研究目的：第一項目的在以Banker et al.（2014）前期收入為基礎之成本不對稱性模型整合地探討醫療財團法人之成本及其細項的成本不對稱性；第二項目的則以前期盈虧為基礎之成本不對稱性模型探討醫療財團法人之成本及其細項的成本不對稱性；第三項目的則欲瞭解零盈餘門檻誘因如何影響醫療財團法人之成本不對稱性。
論文實證結果發現，台灣醫療財團法人之經理人進行成本調整決策時，可能同時考量前期收入變化及前期盈虧，而影響其成本不對稱性。另外，由於台灣醫療財團法人各費用細項特性存在差異，各費用細項成本不對稱模型之適用情況不同。相較於前期盈虧為基礎，台灣醫療財團法人之經理人對醫務成本中之其他項目與教育研發成本及醫療社會服務支出進行調整決策時，較重視前期收入為基礎之成本不對稱模型。相較於前期收入為基礎，台灣醫療財團法人之經理人對醫務成本中之醫材費與其它非醫務支出進行調整決策時，較重視前期盈虧為基礎之成本不對稱模型。此外，當面對前期有虧損，即使當期收入增加，台灣醫療財團法人之經理人則會全面性地對醫務成本、管理費用、其他非醫務支出、醫務成本中之人事費、藥品費、醫材費與其他項目努力撙節。然而，當存在零盈餘門檻誘因時，經理人將積極縮減其他非醫務支出。

以文找文

Anderson, Banker and Janakiramaan (2003) find that the relationship between costs and sales is asymmetric because managers deliberately adjust the resources committed to activities. Banker, Byzalov, Ciftei and Mashruwala (2014) conclude that managers consider prior sales change when they adjust resources committed to activities. Chen, Lu and Sougiannis (2012) show that cost asymmetry positively associated with agency problems. Kama and Weiss (2013) find that earnings targets and managerial incentives affect cost asymmetry. The prices for medical services have been highly regulated since the institution of the Taiwan's National Health Insurance system (NHI) in 1995. There is also greater supervision for the hospital reported loss by the regulatory authorities after the implementation of the NHI. Consequently, Taiwan hospitals may have the incentive to meet or beat the specific zero earnings benchmark. This study investigates the applicability of different cost asymmetry models and address three research objectives. First, using the asymmetric cost behavior model, which is based on the moderating effect of prior sales changes, proposed by Banker et al. (2014), I discuss the asymmetry cost issue by examining cost components of Taiwan hospitals. Second, I further examine this issue by using the asymmetric cost behavior model based on the moderating effect of prior net incomes (losses). Third, I study how the incentive to meet or beat the specific zero earnings benchmark affects the discretionary decisions of costs and its components.
Empirical results of the study show that managers consider both prior revenue change and prior net incomes (losses) when they adjust resources committed to activities. More detailed findings are summarized as follows: (1) when managers adjust miscellaneous medical costs, and educational costs and the social service costs within the medical costs, they pay more attention to prior revenue changes than prior net incomes (losses); (2) when managers adjust medical material costs, miscellaneous non-medical expenses, they pay more attention to prior net incomes (losses) than prior revenue changes; (3) when facing prior net losses, managers will cut medical costs, management expenses, miscellaneous non-medical expenses, medical salary costs, medicine costs, medical material costs, miscellaneous medical costs, even if current revenue increases; (4) managers cut more miscellaneous non-medical expenses with the incentive to meet or beat the zero earnings benchmark.

以文找文

陳鈞凱，2013，「醫院真窮？財團法人醫院年獲利233億，長庚、慈濟最賺」；2013年 12月25日今日新聞
衛福部中央健康保險署，2007，全民健康保險與各國健康照護服務系統現況比較，取自中央健康保險署網站http://www.nhi.gov.tw/Resource/webdata/Attach_3086_1_chi11-08.pdf
衛福部中央健康保險署，2014，《全民健保醫療支付與管理施政紀實》
衛福部中央健康保險署，2014，2014-2015全民健康保險簡介，取自中央健康保險署網站http://www.nhi.gov.tw/webdata/webdata.aspx?menu=17&menu_id=659&webdata_id=2891&WD_ID=897
江東亮、文羽蘋與謝嘉容，2014，全民健康保險制度的發展與問題，台灣醫學Formosan J Med，第18卷第1期Vol. 18 No.1，33-42頁
李玉春、黃昱瞳、黃光華、葉玲玲與陳珮青，2014，全民健保支付制度改革之回顧與展望，台灣醫學Formosan J Med，第18卷第1期Vol. 18 No.1，53-66頁
李宗派，2014，美國2014年實施之健康保險制度對高齡者的影響，台灣老人保健學刊，第10卷第1期，1-18頁 new window

李淑華與謝佩蓁，2014，台灣醫療財團法人不對稱成本行為之研究，第二十六屆亞太研討會暨2014會計理論與實務研討會
林有志、傅鍾仁及陳筱平，2011，成本僵固性之實證研究，當代會計Journal of Contemporary Accounting，第十二卷第二期Vol. 12 No. 2，PP. 191-220 new window

林芝安，2012，醫療崩壞用藥現況-醫院「以藥養醫」，康健雜誌，2012年8月
官有垣，2000，非營利組織在台灣的發展：兼論政府對財團法人基金會的法令規範，中國行政評論，第10卷第1期，75-110頁 new window

陳世雄，2013，健保藥價政策與藥價黑洞之探討-藥品費用分配比率目標制分析性研究，國立臺北大學企業管理學系未出版碩士論文。
郭振雄與何怡澄，2010，非營利醫院的負債融資與營運效率及資本投資效率之關聯性，經濟研究，第46期第1卷，141-170頁
梁亞文、洪錦墩與李卓倫，2005，歐洲各國總額支付制度之跨國比較-以德國、英國、荷蘭為例，健康管理學刊，第3卷第2期，155-172頁
黃德舜、李怡潁與劉振家，2009，績效、審計品質管理之關係-以財團法人醫院為例，非營利組織管理學刊，第七期，69-88頁
楊朝旭、蔡柳卿、陳家慧與廖思婷，2012，董事會特性與實質盈餘管理，台大管理論叢，第23卷第1期，363-400頁
曾聯洲，2003，銷管費用僵固性之研究，國立政治大學會計研究所未出版碩士論文。
陳締，2011，美國、東亞航空公司成本僵固性比較之研究，國立臺北大學會計研究所未出版碩士論文。
劉見祥，2006，師法優點，借鏡學習-「2002年全球健康照護研討會」心得分享，健保雙月刊，取自中央健康保險署網站http://www.nhi.gov.tw/webdata/webdata.aspx?menu=6&menu_id=168&webdata_id=1598
劉惠玲，2009，成本僵固性之探討：以台灣財團法人醫院為例，2009當前會計理論與實務研討會論文
譚慧芳與吳清在，2012，非營利醫院的避稅動機與盈餘管理，會計與公司治理，第八卷第二期，1-25頁
鄭守夏及陳啟禎，2014，健保制度下的醫療體系，台灣醫學Formosan J Med，第18卷第1期Vol. 18 No.1，PP. 74-84
Anderson, M. C., R. D. Banker, and S. N. Janakiraman. 2003. Are selling, general, and administrative costs “sticky”? Journal of Accounting Research 41 (1): 47-63.
Anderson, S. W., 1995. Measuring the impact of product mix heterogeneity on manufacturing overhead cost. The Accounting Review 70 (3): 363-387.
Anderson , S. W., and William N. Lanen. 2007. Understanding Cost Management: What Can We Learn from the Evidence on “Sticky Costs?”. Working Paper, University of Michigan. Banker, R., H. Johnston
Barberis, N., A. Shleifer, and R. Vishny. 1998. A model of investor sentiment. Journal of Financial Economics 49: 307–343.
Burgstahler, D., and Dichev, I. 1997. Earnings management to avoid earnings decreases and losses, Journal of Accounting and Economics 24: 99-126
Banker, R. D., and Byzalov, D. 2013. Understanding asymmetric cost behavior. Working paper.
Banker, R. D., D. Byzalov, M. Ciftci and R. Mashruwala. 2014. The Moderating Effect of Prior Sales Changes on Asymmetric Cost Behavior. Journal of Management Accounting Research, forthcoming
Brickley, J. A., and R. L. Van Horn. 2002. Managerial incentives in nonprofit organizations: Evidence from hospitals. Journal of Law and Economics 45 (1): 227–250.
Calleja, Kenneth, M. Steliaros and D. C. Thomas. 2006. A Note on Cost Stickiness: Some International Comparisons. Management Accounting Research 17: PP127-140
Cohen, D. A., R. Mashruwala, and T. Zach. 2010. The use of advertising activities to meet earnings benchmarks: Evidence from monthly data. Review of Accounting Studies 15 (4): 808–832.
Cooper, R., and R. S. Kaplan. 1998. The Design of Cost Management Systems: Text, Cases, and Readings (2nd ed.). Upper Saddle River, NJ: Prentice Hall.
Chen, C. L., H, LU, and T. Souginanis. 2012. The Agency Problem, Corporate Governance, and the Asymmetrical Behavior of Selling, General, and Administrative Costs. Contemporary Accounting Research 29: 252–82.
Daniel, K., D. Hirshleifer, and A. Subrahmanyam. 1998. Investor psychology and security market under- and overreactions. Journal of Finance 53: 1839–1885.
Degeorge, F., Patel, J. and Zeckhauser, R. (1999), “Earnings Management to Exceed Thresholds,” Journal of Business, 72 (1), 1-33.
Dierynck, B., W. R. Landsman; and A. Renders. 2012. Do Managerial incentives Drive Cost Behavior? Evidence About the Role of the Zero Earnings Benchmark for Labor Cost Behavior in Belgian Private Firms. The Accounting Review 87 (4): 1219-1246.
Eldenburg, L., B. Hermalin, M. Weisbach, and M. Wosinska. 2004. Governance, performance objectives and organizational form: Evidence from hospitals. Journal of Corporate Finance 10 (4): 527–548.
Eldenburg, L. G., Gunny, K. A., Hee, K, W., and Soderstrom, N. 2011. Earnings Management Using Real Activities: Evidnce form Nonprofit Hospitals. The Accounting Review. 86(5): 1605-1630
Fama, E., Jensen, M., 1983. Agency problems and residual claims. Journal of Law and Economics, 327–349.
Frank, R., Salkever, D. and Mitchell, J., 1990, Market forces and the public good: competition among hospitals and provision of indigent care, In: R. M. Scheffler, & F. R. Louis. (Eds.), Advances in Health Economics and Health Services Research, Vol. 10 (pp.131-158).
Graham, J., C. Harvey, and S.Rajgopal.2005. The economy cimplications of corporate financeial reporting. Journal of Accounting and Economics, 4(1-3): 3-73
Hayn, C. 1995. The information content of earnings. Journal of Accounting and Economics 20 (2): 125–153.
Healy, P. M., & Wahlen, J. M. 1999. A review of the earnings management literature and its implications for standard setting. Accounting Horizons, 13 (4): 365-383.
Hope, O., and W. B. Thomas. 2008. Managerial empire building and firm disclosures. Journal of Accounting Research 46 (3): 591–626.
Horngren, C. T., S. M. Datar, M. and Rajan, 2013. Cost Accounting A Managerial Emphasis (14th ed.). Upper Saddle River, NJ: Prentice Hall.
Jacob, J., and B. Jorgensen. 2007. Earnings management and accounting income aggregation. Journal of Accounting and Economics 43 (2-3): 369–390.
Jensen, M. C. 1986. Agency costs of free cash flow, corporate finance, and takeovers. American Economic Review 76 (3): 323–29.
Kama, I., & Weiss, D. 2013. Do earnings targets and managerial incentives affect sticky costs? Journal of Accounting Research, 51(1), 201–224.
Lant, T. K., and A. F. Hurley. 1999. A contingency model of response to performance feedback: Escalation of commitment and incremental adaptation in resource investment decisions. Group & Organization Management 24: 421–437.
Leone, A. J., and R. L. Van Horn. 2005. How do nonprofit hospitals manage earnings? Journal of Health Economics. 24 (4): 815–837.
Masulis, R. W., C. Wang, and F. Xie. 2007. Corporate governance and acquirer returns. The Journal of Finance 62 (4): 1851–89.
Noreen, E., and N. Soderstrom. 1994. Are overhead costs strictly proportional to activity? Evidence from hospital service departments. Journal of Accounting and Economics 17 (1-2): 255-278.
Noreen, E., and N. Soderstrom. 1997. The accuracy of proportional cost models: Evidence from hospital service departments. Review of Accounting Studies 2 (1): 89-114.
Omer, T. C. and R. J. Yetman. 2003. Near zero taxable income reporting by nonprofit organizations. Journal of the American Taxation Association 25 (2): 19-34.
Roychowdhury, S. 2006. Earnings management through real activities manipulation. Journal of Accounting and Economics, 42 (3): 335-370.
Schipper, K. 1989. Commentary on earnings management. Accounting Horizons, 3 (4):91-102.
Tan, H. F., 2011, Earnings Management In Non-Profit Hospitals – Evidene From Taiwan, International Journal of Electronic Business Management, Vol. 9, No. 3, pp. 243-257
Trueman, B., Titman, S., 1988. An explanation for accounting income smoothing. Journal of Accounting Research 26, 127–139.
Vuong, Q. H., 1989. Likelihood Ratio Tests for Model Selection and Non-Nested Hypotheses, Econometrica, 57, pp. 307–333.
Weiss, D. 2010. Cost behavior and analysts’ earnings forecasts. The Accounting Review 85:1441–1474.

推文
推薦
引用網址
引用嵌入語法
轉寄

top

:::

相關期刊
相關論文
相關專書
相關著作
熱門點閱

1.	總額支付及核減制度下醫院盈餘管理之研究：組織型態之差異
2.	Inside Directors' Characteristics and Accruals Management: The Roles of Controlling Shareholders' Control-cash Flow Rights Deviation, Accounting Background, and Family Member
3.	成本僵固性是否存在於私立高中職？
4.	醫療財團法人的會計資訊品質特性
5.	公司策略與成本僵固性：高階經理人過度自信之調節角色
6.	私立大學的制度邏輯與社會資本對產學合作績效之影響
7.	海外投資與盈餘管理選擇--資訊揭露規範及公司治理有效性之探討
8.	政治不確定性與企業投資：來自臺灣總統大選的證據
9.	The Relation between Financial Statement Quality and Dividend Payout: The Role of Information Asymmetry
10.	盈餘公告時點與盈餘品質
11.	營利事業所得稅稅率調升之探討：租稅效果角度
12.	政府捐助設立之經濟事務財團法人成本僵固性之實證研究
13.	大學教育服務學習之歷程及利他心態之研究--以經驗學習模式為例
14.	Does Providing Non-audit Service Impact Audit Quality? Evidence of Corporate Social Responsibility (CSR) Report Assurance and Financial Report Audit Quality
15.	台湾における生涯スポーツ政策の展開--「打造運動島計畫」を例にして

1.	資源依賴下非營利組織的生存策略與能力建構－以高雄市從事長期照顧之組織為例
2.	非營利老人福利機構績效管理之研究：責信的觀點
3.	非營利組織轉型成為社會企業的路徑分析：以白玫瑰社會關懷協會為例
4.	準政府組織的課責：以公設財團法人及行政法人為例
5.	私立大學的制度邏輯與社會資本對產學合作之影響
6.	台灣社會企業的認知與圖像建構
7.	臺灣非營利體育運動組織治理準則建構與驗證之研究
8.	總經理減薪效應、盈餘管理與家族控制型企業之研究
9.	社區成人教育資源整合模式之研究－以建構高雄市民大學為例
10.	社區型基金會與台灣公民社會發展－以嘉義新港文教基金會為例
11.	臺灣宗教性非營利組織運作的社會資本考察--以慈濟功德會為例

1.	文化與教育非營利組織的財務分析
2.	中華民國近六十年發展史
3.	公益的價格：非營利行銷的理論與案例
4.	營利部門與非營利部門於照顧服務提供之競合：日本介護保險制度的服務提供多元化政策分析
5.	殘障聯盟之興起與發展
6.	社會企業組織在臺灣的發展
7.	社會企業在臺灣的發展--概念、特質與類型
8.	台灣第三部門與政府互動的政策分析

無相關著作

1.	董監事暨重要職員責任保險與資訊揭露品質及企業舞弊關係之研究
2.	經濟誘因之外--雇主品牌吸引力與員工工作後果之關聯
3.	我國非營利組織與地方政府協力現況之初探與反思：以臺北市為例
4.	高雄港貨櫃碼頭營運現況分析
5.	政府信任與低放射性廢棄物最終處置場接受度：臺閩地區、臺東縣與達仁鄉之比較
6.	探討醫療組織誘因制度、權益公平認知對醫師工作績效之影響--以預算強調作為權變因素
7.	公共部門的多元課責關係困境 : 臺灣全民健康保險制度的個案分析
8.	高齡化對全民健康保險制度之影響
9.	影響臺灣地區醫療保健支出成長原因之探究：1981-2003年
10.	全民健康保險制度下兒童預防保健服務之利用
11.	全民健保對老人財務負擔及醫療需求的影響--以雲嘉南地區為例
12.	考量資訊不對稱下運用信用擔保機制於供應商採購模式之研究
13.	稅制設計與中小企業經營日本法對於中小企業稅制規範之啟示
14.	理想與現實的折轉：留學歸國非專職音樂博士生涯發展歷程之研究
15.	台灣地區醫院效率與生產力變動之研究--非參數DEA方法之應用

QR Code

臺灣人文及社會科學引文索引資料庫系統

詳目顯示

臺灣人文及社會科學引文索引資料庫