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題名：論所得稅法上的所得概念
書刊名：國立臺灣大學法學論叢
作者：柯格鐘 引用關係
作者(外文)：Ko, Ke-chung
出版日期：2008
卷期：37:3
頁次：頁129-188
主題關鍵詞：所得；源泉理論；純資產增加稅；市場所得；營利所得；限制的所得；概括的所得；消費型所得；取得型所得；隱含所得；設算所得；Income；Source theory；Accretion theory；Market income theory；Restrict income theory；Comprehensive income theory；Consumption-type income；Accretion-type income；Imputed income；Presumed income
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學說上認定所得稅法上所得概念之理論，主要可分三種，分別為源泉理論、純資產增加說與市場所得理論。經由探討我國所得稅法發展之歷史與現行規定之內容，可以認定我國所得稅法上所得之概念，應係採取與美國、日本相同之純資產增加說的所得理論為基礎。因此，包含國家給予私人之經濟上補助在內，因其形成資產淨值之增加，增加納稅人之稅捐負擔能力，故亦屬稅法上所得，應對之課徵所得稅。基於此項理解，大法官釋字第163號與第508號解釋所處理，關於佃農領取地主或國家給予之補償費，若性質上均認定為國家給予處於弱勢地位之佃農的經濟上補助，應屬於課稅所得而予以課稅，其結論上應屬妥當。
About the income concept in personal income tax law, three different implication ways are developed. They are source theory, the accretion theory and market income theory. According to the historical development and also the context in personal income tax law in Taiwan, we can find, this law fundamentally based on the accretion theory, which, also called comprehensive income theory, means all income from whatever source derived. This theory works in practice not only in the personal income tax law in United States of America but also in Japan. According to the definition of this accretion theory is the subsidy from country to individual therefore valued as taxable income in law, because the subsidy increases the net worth of individual's possessions, and therefore creates his/her ability to pay taxes. Base on these understandings are the results at the resolution number 163 and number 508 of Justices of the Constitutional Court, Judicial Yuan, both are involved about the compensations of farmer, who according to the Act of Equality of Land Rights rent the farmland, consequently accurate, since these compensations are valued as subsidies from the country for the purpose to monetary support to economically weakened rent-land-farmer. These compensations are as a result taxable incomes in personal income tax law.
期刊論文
1.柯格鐘(20060900)。量能原則作為稅法之基本原則。月旦法學，136，88-101。new window  延伸查詢new window
2.柯格鐘(20061200)。稅法之解釋函令的效力--以稅捐實務上娼妓所得不予課稅為例。成大法學，12，61-93。new window  延伸查詢new window
3.Andrews, William D.(1974)。A consumption-type or cash flow personal income tax。Harvard Law Review，87，1113-1188。  new window
4.柯格鐘(20070900)。論所得稅法之所得分類。月旦法學教室，59，78-89。  延伸查詢new window
5.柯格鐘(20071200)。論量能課稅原則。成大法學，14，55-120。new window  延伸查詢new window
6.Bittker(1967)。A "Comprehensive Tax Base" as a Goal of Income Tax Reform。Harvard Law Review，80，925-925。  new window
7.Pechman(1967)。Comprehensive Income Taxation: A Comment。Harvard Law Review，81。  new window
8.Musgrave(1967)。In Defence of an Income Concept。Harvard Law Review，81。  new window
9.Galvin(1968)。More on Boris Bittker and the Comprehensive Tax Base: The Practicalities of Tax Reform and the ABA's CSTR。Harvard Law Review，81，1016-1017。  new window
10.清永敬次(1958)。シャンツの純資產增加說（一）。稅法学，85，7-17。  延伸查詢new window
11.清永敬次(1958)。シャンツの純資產增加說（二完）。稅法学，86，15-23。  延伸查詢new window
12.Warren(1975)。Fairness and a Consumption-type or Cash Flow Personal Income Tax。Harvard Law Review，88，931-931。  new window
13.王盛賢(2004)。談賭博收入與所得稅之課徵。稅務旬刊，1913，7-11。  延伸查詢new window
14.陳敏娟(2004)。不法所得之課稅問題。法令月刊，55(4)，442-453。  延伸查詢new window
15.Hanna, C. H.(2006)。Tax Theories and Tax Reform。SMU Law Review: A Publication of Southern Methodist University School of Law，59(2)，435-454。  new window
會議論文
1.Lang(2001)。Prinzipien und Systeme der Besteuerung von Einkommen。Köln, Germany。49-49。  new window
學位論文
1.吳志中(2002)。所得稅法上所得概念之研究：以大法官釋字第508號解釋為中心(碩士論文)。國立臺灣大學。  延伸查詢new window
2.李宥叡(2006)。所得類型與所得類型轉換之研究--以綜合所得稅為中心探討(碩士論文)。國立中正大學。  延伸查詢new window
3.張哲瑋(2003)。稅法上所得概念之研究(碩士論文)。國立中正大學。  延伸查詢new window
圖書
1.金子宏(2006)。租稅法。東京：弘文堂。  延伸查詢new window
2.Kirchhof(2000)。Besteuerung im Verfassungsstaat。  new window
3.葛克昌(2003)。所得稅與憲法。葛克昌。new window  延伸查詢new window
4.水野忠恒(2003)。租稅法。有斐閣。  延伸查詢new window
5.Lang, Joachim(1981)。Die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer。Köln, Germany：Köln Dr. Otto Schmidt Verlag。  new window
6.Kirchhohf、Söhn、Mellinghof(2006)。EStG。München, Germany：Heidelberg Lfg。  new window
7.吉良実(1982)。所得課稅法の論點。日本，東京：中央経済社。  延伸查詢new window
8.陳清秀(2006)。稅法總論。臺北：元照出版社。  延伸查詢new window
9.Tipke, Klaus、Lang, Joachim(2008)。Steuerrecht。Köln：Dr. Otto Schmidt。  new window
10.田中二郎(1990)。租稅法。  延伸查詢new window
11.Tipke, Klaus(2000)。Die Steuerrechtsordnung。  new window
12.黃茂榮(2006)。法學方法與現代民法。臺北：植根。new window  延伸查詢new window
13.康炎村(1987)。租稅法原理。凱侖。  延伸查詢new window
14.Larenz, Karl(1991)。Methodenlehre der Rechtswissenschaft。Berlin：Springer-Verlag。  new window
15.水野勝(1993)。租稅法。東京都：有斐閣。  延伸查詢new window
16.Tipke, Klaus(2003)。Die Steuerrechtsordnung。Köln：Otto Schmidt。  new window
17.Ruppe(1978)。Möglichkeiten und Grenzen der Übertragung von Einkunftsquellen als Problem der Zurechnung von Einkünften。Ubertragung von Einkunftsquellen im Steuerrecht。Köln, Germany。  new window
18.Lang(1981)。Gewinnrealisierung - Rechtsgrundlagen, Grundtatbestände und Prinzipien im Rahmen des Betriebsvermögensvergleichs nach §4 Abs. 1。EStG, Gewinnrealisierung im Steuerrecht。Köln, Germany。  new window
19.Lang(2005)。Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes。Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes。Köln, Germany。  new window
20.中國租稅研究會(1966)。中國所得稅史。中國所得稅史。臺北。  延伸查詢new window
21.北野弘久(1993)。現代稅法講義。現代稅法講義。日本，京都。  延伸查詢new window
22.陳清秀(1994)。稅法之基本原理。臺北市：陳清秀。new window  延伸查詢new window
23.黃茂榮(2005)。稅法總論：法學方法與現代稅法，二。稅法總論：法學方法與現代稅法，二。臺北。  延伸查詢new window
24.岡村忠生(1996)。所得分類論。所得稅の理論と課題。日本，東京。  延伸查詢new window
25.神野直彥(1996)。所得概念論。所得稅の理論と課題。日本，東京。  延伸查詢new window
26.北野弘久(1979)。日本稅法体系，2。日本稅法体系，2。日本，東京。  延伸查詢new window
27.Burger(1991)。Der Einkommensbegriff im öffentlichen Schuldrecht。Der Einkommensbegriff im öffentlichen Schuldrecht。Berlin, Germany。  new window
28.Fuisting(1902)。Die Preußischen direkten Steuern, 4. Band。Die Preußischen direkten Steuern, 4. Band。Berlin, Germany。  new window
29.Giloy(1978)。Vieldeutige Einkommensbegriffe。Vieldeutige Einkommensbegriffe。Berlin, Germany/ Herne。  new window
30.Maatz、Jacobi、Friedberg、Glatzer、Bud、Katzlass、Nowag、Mengel(1915)。Handwörterbuch der Preussischen Einkommensteuer und Ergänzungssteuer。Handwörterbuch der Preussischen Einkommensteuer und Ergänzungssteuer。Hannover, Germany。  new window
31.Kirchhof(2003)。Einkommensteuer Gesetzbuch - Ein Voschlag zur Reform der Einkommen- und Körperschaftsteuer。Einkommensteuer Gesetzbuch - Ein Voschlag zur Reform der Einkommen- und Körperschaftsteuer。Heidelberg, Germany。  new window
32.Birk(1983)。Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Maßstab der Steuernormen。Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Maßstab der Steuernormen。Köln, Germany。  new window
33.Lang(1987)。Die einfache und gerechte Einkommensteuer - Ziele, Chancen und Aufgaben einer Fundamentalreform。Die einfache und gerechte Einkommensteuer - Ziele, Chancen und Aufgaben einer Fundamentalreform。Köln, Germany。  new window
34.Klett(1995)。Progressive Einkommenssteuer und Leistungsfähigkeitsgrundsatz in der Schweiz - 100 Jahre nach Georg Schanz。Die Steuerrechtsordnung in der Diskussion, F.S. für Tipke。Köln, Germany。  new window
35.Lang(1985)。Reformentwurf zu Grundvorschriften des Einkommensteuergesetzes。Reformentwurf zu Grundvorschriften des Einkommensteuergesetzes。Köln, Germany。  new window
36.Kirchhof(1988)。Empfiehlt es sich, das Einkommensteuerrecht zur Beseitigung von Ungleichhebehandlungen und zur Vereinfachung neu zu ordnen?。Empfiehlt es sich, das Einkommensteuerrecht zur Beseitigung von Ungleichhebehandlungen und zur Vereinfachung neu zu ordnen?。München, Germany。  new window
37.Chirelstein, Marvin A.(1997)。Federal Income Taxation。  new window
38.McNulty(1995)。Federal Income Taxation of Individuals。Federal Income Taxation of Individuals。St. Paul, MN。  new window
39.Lang(1981)。Liebhabrei im Einkommensteuerrecht, StuW。Liebhabrei im Einkommensteuerrecht, StuW。0。  new window
 
 
 
 
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